经营环节税务内控操作实务

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1、讲义提纲经营环节中涉税内控实务今天课程的目的解决这么几个问题什么样的态度？控制哪些环节？如何推进内控？态度控制推进一、正确理解税务风险二、正确理解依法纳税三、以正确的态度办税务四、重点涉税内控环节（上）五、重点涉税内控环节（下）六、涉税内控推进步骤偷税追究没有时限难有侥幸可言！税款不对外核销。滞纳金5/天万元被查得越晚，损失越大！四个方面理解偷税后果罚款0.5～5倍罚款有“起步价”刑事责任法人代表、主办会计与企业绑在一起在一家企业诊断时发现这样一个案例：2008年11月，被地税稽查局稽查。2007年，该企业驻外人员回总部开半年会、年会，产生住宿费用约3万元，企业以“差旅费”列支。稽查

2、人员眼里，发生在本地的住宿费，一律不认定为差旅费，应该按招待费处理，由于企业招待费已经超标，故全额调增，3万×33%＝0.99万元。最终认定该企业偷税0.99万元，做了补税0.99万元，滞纳金0.165万元，罚款0.495万元的处罚。企业一共损失约1.6万元。企业老板认为：税务稽查来了，查出一些问题，也是对稽查人员的交待，由于金额不大，也没有必要与税务机斤斤计较，以维持融洽的征纳关系。如何看待企业的这种处理态度？多缴税的风险少缴税的风险核心税务风险补税、滞纳金、罚款利润损失、业务机会丧失会计的风险法律责任经济影响职业影响会办税务的会计——对国家：遵纪守法对企业：维护权益对自己：有所作

3、为税务风险巨大目标多面逢源涉税责任重大会计双重领导一、正确理解税务风险二、正确理解依法纳税三、以正确的态度办税务四、重点涉税内控环节（上）五、重点涉税内控环节（下）六、涉税内控推进步骤税收法规的复杂性加油站的罩棚房产税案例分析是否征税未明确明确后，不追溯调整税收法规的复杂性固定资产进项税扣除导致的问题－－以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。关于固定资产

4、进项税额抵扣问题的通知财税[2009]113号灯泡能不能抵扣进项，成了问题。四川省地方税务局关于营业税、资源税若干问题的通知川地税发（2003）031号九、关于物业管理单位收取的“维修基金”是否征收营业税问题。根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（财税[2003]第16号）第三项“关于营业额问题”第（十九）条规定，物业管理单位收取的“维修基金”应并入收入征收营业税。税收法规的复杂性如果违法从“文件”开始，企业如何“依法纳税”？税收执法的复杂性土地面积：7万㎡建筑面积：32万㎡销售收入：11亿直接成本：5亿土地面积：4万㎡建筑面积：6万㎡销售收入：4亿直接成本：1.3亿

5、一期二期需要分摊的成本：5.5亿企业∶按可售面积分摊一期分摊∶84.21％二期分摊∶15.79％税务∶按建筑面积分摊一期分摊∶63.64％二期分摊∶36.36％一期增值率∶14.21％二期增值率∶84.47％一期增值率∶29.41％二期增值率∶21.21％（五）属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题通知经济本身的复杂性我们的货物要专用发票别人就不给你做生意，导致税负太高，怎么办？我们购买一家企业的采矿权证，他们不开发票，我们怎么上帐？我们建了一个

6、厂房办不下证来，是违章建筑，缴不缴房产税？能不能提折旧？当地政府一些干部借钱给老板并每月收利息又不给票，金额太大，如何入账？老板让我给他朋友的公司虚开30万增值税发票，说没事他都不怕，我该怎么办？企业生存于一个复杂、险恶、危机四伏的税务环境中，法制、执法与企业经营竞争的复杂性，导致税务风险如影随形。在一个复杂的税务环境下，会计办税的目标是什么？一、正确理解税务风险二、正确理解依法纳税三、以正确的态度办税务四、重点涉税内控环节（上）五、重点涉税内控环节（下）六、涉税内控推进步骤企业最常见的税务风险类型存在偷税的主观意愿财务管理目标模糊，未以锁定安全企业财务虚弱同事与上司的配合理解，已成

7、为财务人员的最大“心病”！会计最常见的工作困难法律法规规章自由裁量权法定检查权公安、工商部门以票管税一个征税团队优越的待遇一个会计整个企业的资源思考一个问题工厂因为没有食堂，为方便车间工人中午热饭，给每个车间购置了几台微波炉，会计将其从福利费开支。由于工厂福利费紧张，老板于是告诉会计：“这个微波炉，的进项要抵扣，并且要入到生产成本中去！”1）老板的要求对吗？2）如果您是会计，您准备怎么办？当前企业涉税内控的主要问题缺乏有效内控内控与涉税脱节没有建立内控机制