加强物流环节审计监督通畅企业采购环节的内控渠道

《加强物流环节审计监督通畅企业采购环节的内控渠道》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、加强物流环节审计监督通畅企业采购环节的内控渠道招金矿业股份有限公司金翅岭金矿张培玲现代化的大物流为企业降低生产成本，提高投入产出比提供了可能。但是处于物流高端环节的采购工作，一直是控制企业物流成本的难点、热点和焦点，加强对之的控制和管理也一直是业内亟待解决的问题。现结合本企业工作的实践情况，对物资采环节的内部管理审计工作谈点认识。一、正确定位物资采购环节的内部管理审计功能是根本内部管理审计作为一项独立、客观、公正的约束与评价机制，是完善企业物资采购必不可少的重要手段，具有不可替代的独特功能，具体说来主要有

2、三个方面：功能之一在于经济评价，即在对物资采购活动进行检查监督的基础上，着重考核和评价其价格、质量、服务是否合理到位，企业内部管理者是否有效地管理好了企业资财，并切实履行了其经济责任。审计人员通过管理审计可提出改进建议，协助企业更有效地进行管理经营活动。5功能之二在于经济监督，即管理审计在发挥评价的同时，也发挥着对管理经营活动的监督与督促作用。管理审计并不是为了监督而监督，找问题、查弊端并非其主要工作内容，而是针对审计过程中发现的问题提出有针对性的意见和建议，以促使企业改进经营管理，提高经济效益。二、严格

3、物资采购环节内部管理审计原则是关键（一）客观公正的原则审计人员在物资采购环节审计时，应以价格、质量标准为依据，客观公正的作出审计结论。（二）质量与价格相统一的原则质量是价格的保证，价格是质量的体现，两者是相辅相成的关系。在实践中，一方面不能片面地追求价格低，而忽视其质量和技术性能；另一方面要综合考虑价格、运费和资金支付情况等发生的成本，避免低价格高费用现象，防止价格效益在质量领域的流失。（三）大宗物资、大型设备和工程项目实行公开招投标的原则此类物资一般是价值高，价格差异比较大。因此，必须实行公开招投标的原

4、则，这样既可避免暗箱操作等不规范行为，又可节约管理成本。三、规范的物资采购环节管理审计制度是保障（一）采购制度的审计5此项制度是物资采购环节审计监督的第一道关口，采购业务涉及到许多环节，企业只有建立一套相互制约的采购环节控制制度，才能保证采购活动的顺利实现，获得质优价廉的物资。审计的主要内容包括：对供应商是否进行按质比价、优胜劣汰的管理办法，检查供应部门选择供货方的原则、条件和要求等，检查招标、开标、投标、中标和合同的操作等。（二）采购计划审计审计人员应对采购计划进行全面的审查，其包括：计划的编制是否采用

5、了自下而上的办法；是否考虑设备应用时间的长短；是否通过高层管理人员的研究、审核、审签。（三）采购价格的审计对大宗物资、大型设备的采购，审计人员应对招标竞价的全过程进行监督审计，其主要包括：是否客观公正；是否执行公司的相关规定；对临时性的采购，应查对是否本着货比三家的原则，并对最终确定供应商的价格、供货期、付款方式等进行审计分析。（四）采购合同条款审计把好采购合同条款审计也是审计事前监督的一个具体体现和有效形式。合同审计内容包括：质量、技术标准是否明确；计量单位和计量方式是否准确；运输费由谁负担、界限是否明

6、确；价格是否与招标价格相统一；未招标的产品是否进行市场考察或货比三家；价格是否含税；重要的采购项目是否留足质量保证金；付款方式是否按公司统一规定。（五）票据的审计审计人员应对购货发票、质保单、合格证、入库单等票据进行审计，审计重点是：购货发票是否与合同金额、入库单相一致。四、排除乱码因素是物资采购环节公正、公平的基础5一是领导的重视支持与否是开展物资采购环节审计工作的前提。物资采购环节的审计主要是针对采购现象的弊端进行揭露，出现弊端的原因既有人为因素，又有市场环境的原因，因此，只有企业领导认识到审计工作的

7、重要性，并在企业内部建立一套完善的审计制度，此项工作才有可能更好地开展并行之有效。二是内部控制制度的健全与否是采购审计工作规范化的保障。在企业的采购活动中，建立健全相应的采购制度是规范企业采购行为的关键。因此，企业应建立和规范招投标制度，使采购信息公开化，采购过程合理化。招投标制度是采购管理制度的重要组成部分，企业应遵循公开、公平、公正的原则建立和规范采购招标制度，再是企业应建立合同会签制度，会签制度应明确采购付款等一系列规定。同时审计人员要对合同的签定、履行等进行审计。三是采购信息完整准确与否是采购采购

8、审计工作有的放矢的依托，由于对其信息掌握不彻底，价格信息量少，信息不及时往往会使采购环节出现这样那样的问题，也会给审计的准确性造成制约。四是采购方法的合理与否是影响采购业务决策的主要依据。如果采购的方式和方法不够合理，结果总是难以公平合理。这里主要包括：招投标是否规范、公开，招标人员与决策人是否分离，合同的签定是否规范等。五是关键管理人员综合素质的高低将影响采购环节的公平。由于受关键管理人员社会背景及个人因素的影响，在决策中往