基于证监会处罚决定的审计失败问题研究

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1、专业硕士学位论文基于证监会处罚决定的审计失败问题研究培养单位：会计学院专业名称：审计作者姓名：张媛媛指导教师：刘瑛副教授白晓红主任AuditFailureResearchbasedontheCSRCPenaltyDecisionCandidate：ZhangYuanyuanSupervisor：A.P.LiuYingDirectorBaiXiaohongCapitalUniversityofEconomicsandBusiness,Beijing,China摘要近年来上市公司舞弊事件频发的同时，本应起到监督防弊作用的注册会计师，却频频被曝光存在审计失败问题并

2、被中国证券监督委员会（以下简称“证监会”）施以行政处罚，审计失败带来的负面影响不光是扰乱了资本市场的正常秩序、对投资者造成了巨大的损失，也对会计师事务所和注册会计师造成了经济和声誉上的双重损失。由此审计失败问题引发了理论界和实务界的热议，多年来众多学者对审计失败的表现、特征、原因进行了多种多样的分析，最终目标都在于提出对策建议用以防范审计失败的发生。本文采用理论和案例分析相结合的方式来对审计失败进行成因分析，并根据分析结果有针对性地对会计师事务所、注册会计师和中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）提出通过改进前两者的工作来防范审计失败的对策建议。通过证监会

3、处罚决定书的具体内容，可以了解到会计师事务所和注册会计师因审计失败而被处罚的情况、审计过程中存在的具体问题和审计失败的共性特征；而证监会对Z会计师事务所的调查结案报告则可以更深入地从其调查过程中分析出导致审计失败的直接和间接原因，为后续提出对策建议奠定基础。全文共分为六章，第一章是引言部分，首先阐明本文的研究意义和目的，其次是对国内外学者关于审计失败和行政处罚决定的相关研究文献进行观点阐述和评价，再次是阐述本文的研究内容和方法，研究内容围绕证监会的行政处罚决定展开，最后是阐述本文的创新与局限性。第二章是对审计失败进行概念界定，以及结合审计冲突理论、信息不对称

4、理论和“理性经济人”假设，对审计失败的成因进行理论性解释。第三章是基于证监会处罚决定的具体内容，分析出目前我国审计失败的现状。第四章是从证监会处罚决定中分析出审计失败的共性特征，并基于这些特征对审计失败的可能成因进行分析。第五章是具体案例分析，首先对处罚案例进行简述，其次分别对被审计单位和审计方的有关情况进行介绍和分析，接下来对该案例中审计失败的直接和间接原因进行分析。第六章是结合上述章的分析结果，有针对性结合有关事实来提出改进审计工作的对策建议，促进事务所和注册会计师提升其审计质量。关键词：证监会行政处罚决定；审计失败；成因分析；对策建议IAbstract

5、Inrecentyears,thelistedcompanyfraudincurredfrequently.Atthesametime,theCertifiedPublicAccountants,whoaremainsupervisors,arefrequentlyfailtofindfraudandpunishedbytheChinaSecuritiesRegulatoryCommission(hereinafterreferredtoas"CSRC")inimposingadministrativepenalty.Thenegativeimpactofa

6、uditfailurenotonlydisturbedtheefficiencyofcapitalmarketcausinghugelossestoinvestors,butalsocausedeconomicandreputationallossestotheaccountingfirmsandtheCertifiedPublicAccountants.Theauditfailuretriggeredheateddebateamongthetheoryandpracticefieldovertheseyears.Manyscholarsmaderesear

7、chesontheexpressions,characteristics,andreasonsofauditfailure.Theirultimategoalisputtingforwardsomecountermeasurestopreventauditfailurefromhappeningagain.Thispaperanalyzesthecausesofauditfailurebyusingacombinationoftheoryandpracticesauditfailure.Itaimstogivetheaccountingfirms,theCe

8、rtifiedPublicAccountantsan