审计报告保留意见研究--以2014-2016年沪深A股上市公司为例

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1、专业硕⼠学位论⽂审计报告保留意见研究-以2014-2016年沪深A股上市公司为例培养单位：会计学院学科专业：审计作者姓名：潘⽟超指导教师：袁小勇副教授李素英老师Reservationsresearch--AcaseofShanghaiandShenzhenAshareslistedcompaniesfor2014-2016yearsCandidate:PanYuchaoSupervisor:YuanXiaoyongAssociateprofessorLiSuyingCapitalUniversityofEconomicsandBusiness,Beijing,China摘要

2、注册会计师审计的目标是对被审计单位财报出具恰当的审计意见，以增强上市公司财报对财务信息使用者的参考价值。随着资本市场的日益完善以及投资者的日渐理性，注册会计师出具的审计报告对财务信息使用者合理判断上市公司财务状况日趋重要，越来越多的投资者在投资决策时依赖审计报告表示的意见。由于注册会计师审计在资本市场投资决策中的作用重大，作为注册会计师审计核心内容的审计意见成为许多专业人士聚焦的问题。当前我国A股市场上标准无保留意见以及带强调事项段的无保留意见占到了99%的水平，各类非标准意见仅占比不到1%，但证监会曝光处罚的案例却层出不穷，这就表明在我国当前的审计准则下审计意见出具的恰当

3、性存在一定问题。审计准则中，保留意见的界定与其他非标意见的界定存在相对模糊的界限，给注册会计师出具审计意见留有较大操作空间，故而本文选取保留意见为研究对象。本文主要运用案例统计分析的方法，以2014-2016年沪深两市A股上市公司中被发表的保留意见的上市公司为对象进行分析。首先对2014-2016年沪深两市A股上市公司保留意见的总体情况进行统计分析，通过对总体情况的把握找出影响发表保留意见的事项，对影响事项进行分析。然后通过案例分析并结合理论基础对保留意见的边界进行分析。在保留意见边界分析的基础上对2014-2016年沪深两市A股上市公司发表的保留意见存在的问题进行分析。最

4、后得出结论并提出建议，为注册会计师发表恰当的保留意见提供建议与启示。关键词：上市公司；保留意见；非标准审计意见IAbstractThegeneralpurposeofCPAauditistoprovideappropriateauditopinionsfortheauditedunits'earningsreports,soastoenhancethereferencevalueoflistedcompanies'earningsreportstofinancialinformationusers.Withthegrowingperfectionofcapitalmarke

5、tandrationalinvestors,bytheauditreportonthefinancialinformationusersreasonablydeterminethefinancialsituationoflistedcompaniesisbecomingmoreandmoreimportant,moreandmoreinvestorsrelyontheauditreportinthedecisionofinvestmentadvice.AstheroleofCPAintheinvestmentdecisionofcapitalmarketissignific

6、ant,auditopinionasthecorecontentofCPAhasbecomethefocusofmanyprofessionals.Noreservationsaccountedfor99%ofthecurrentlevelofChina'sAstockmarketandthestandardopinionwithemphasisparagraph,allkindsofnon-standardopinionsonlyaccountedforlessthan1%,buttheexposureoftheSFCpunishmentcasesareissuedont

7、hisshowsthatemergeinanendlessstream,China'scurrentauditopinionrelativelyroughandabstractauditundertheprincipleofsomeproblems.Intheauditingstandards,thereisaboundarybetweenthereservationsandmanykindsofnon-standardopinions,whichleadstothelargerspacefortheCPAtois