初级经济师考试财政税收专业讲义第八章2

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1、经济师培训edu.21cn.com/kcnet1910/2012年初级经济师考试财政税收专业讲义第八章2第八章 其他税收制度　　第一节　房产税 　　房产税以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 　　一、房产税的纳税人和征税范围 　　(一)纳税人的具体规定： 　　1、产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 　　2、产权出典的，由承典人纳税。 　　3、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。 　　4、产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。 　　5

2、、无租使用房产的，应由使用人代为缴纳房产税。 　　6、融资租赁的房产，由承租人依照房产与余值缴纳房产税。 　　(二)征税范围 　　房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。 　　二、房产税的税率——比例税率 　　1、从价计征：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%。 　　2、从租计征：依据房产租金收入计税的，税率为12% 。从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收;根据财[2008]24号文件规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。 　　三、房产税应纳税额

3、的计算 　　(一)房产税应纳税额的计算公式为： 　　应纳税额=房产计税余值或房产租金收入×适用税率 　　其中：房产计税余值=房产原值×(1-原值减除率) 　　(二)应纳税额的计算 　　1、从价计征：应纳税额=房产原值×(1-原值减除率)×1.2% 　　2、从租计征：应纳税额=年租金收入额×12% 　　3、出租居住用房：应纳税额=年租金收入×4% 　　四、房产税的减免　第二节　契税 YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,a

4、ndcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject经济师培训edu.21cn.com/kcnet1910/经济师培训edu.21cn.com/kcnet1910/　　契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 　　在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。国有经济单位也是契税的纳税人。 　　契税的征税对象是发生土地使用权和

5、房屋所有权权属转移的土地和房屋。 　　具体包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。 　　下列情况，视同买卖房屋： 　　(1)以房屋抵债或实物交换房屋——由产权承受人按房屋现值缴纳契税。 　　(2)以房产作为投资或作股权转让——由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税 　　以自有房屋作股权投入本人经营企业，免纳契税。 　　(3)买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。 　　4、房屋赠与——受赠人按规定缴纳契税。以获奖方式取得房屋产权的，应照章缴纳契税 　　5、房屋交换 　　房屋产权交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的

6、，按超出部分由支付差价方缴纳契税。 　　6、企业改革中有关契税政策 　　(1)企业公司制改造 　　非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。 　　非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。 　　国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，

7、对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。上述所称国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额50%以上，或国有股份占股份有限公司股本总额50%以上的国有控股公司。 　　(2)企业合并 　　企业合并中，新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的，不征契税，其余征收契税。 　　(3)企业分立 　　企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。 　　(4)企业股权重组 　　在股权转让