企业资本运作中的财税疑难问题处理与税收筹划

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1、企业资本运作中的财税疑难问题处理与税收筹划【摘要】由于我国企业长期受计划经济的影响，在财税上存在不少的问题，财税疑难问题的处理上一直是企业关注的焦点问题。本文从实际出发，首先指出了于企业运作过程中财税疑难问题和处理方案，接着着重从税收筹划方面对企业税收筹划管理体系的建设进行了深入的探讨。【关键词】资本运作财税疑难税收筹划企业资本运作也称为企业资本经营，它是指利用市场的法则，通过自身的运作来实现价值增值，效益增长的一种经营方式。但是由于我国受过去计划经济的影响，使得这其中许多环节都出现了问题。一、部分企业自我约束软化导致的财税问题(一)财务监督不强力。一是一部分企业对银

2、行存款的长期未达账核对、清理不及时;二是一部分企业长期积压产品，导致产品失去其使用价值;三是一部分企业滥用“递延资产”科目隐匿成本费用，虚增了利润(二)财务会计核算不规范，造成成本费用失实。一是部分企业把“材料成本差异”的借贷方反登，多转差异，虚增成本;其二是有一部分企业把同一材料成本分多笔记账，多计成本;三是一部分企业核算成本的时候，把每月对材料单还没有转到财务科的部分，一律按照上期材料成本价作为预提成本转账，;四是任意扩大费用的支出范围。(三)虚列成本项目，任意隐瞒和调节企业的利润。一是一部分企业虚列利息的支出项目和财务费用，导致企业财务费用在年末出现红字;二是一

3、部分企业混淆了产品的品种，虚列外购成本，虚增成本;三是少数企业谎报产品盈亏，转账分录后面没有凭证，虚列成本。。(四)新税制度执行不规范。一是一部分企业销售给三产联营企业的材料高进低出，使得该部分材料销售的增值税额明显大于销售税额。二是部分企业采取不入账的办法逃避税收监督;三是个别的企业以降价为诱饵，不开具增值税专用发票，偷逃国税。二、对外投资管理不当导致的财税问题theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacc

4、eptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boilerhydraulic(一)对外投资合同手续的法律保护不完备。大部分的企业对外投资到今天为止都没有统一的管理部门;合同手续的法律依据不足，合作方的资金长期都不到位，却还要根据虚假的比例分取利润。(二)投资收益低，国有资产的保值增值

5、名存实亡。一是对外投资的汇报各种各样。例如对外投资长期没有返利，那就是名以上返利，实际上合资企业还要拖延半年一年以上才返利资金。二是投资收益的核算不够规范，导致了不少的企业本应该收到的投资返利没有及时的收到，导致了投资返利长期荡在“其他应付款”账户上，严重影响了企业经营成果的准确性。三是一部分企业对外投资失败，非但没有收益，甚至投资成本都没有了。(三)对外投资缺乏科学性，真实性。一是在一部分企业对外投资的时候，企业并不是在“长期投资”账户上来进行反映，而是将其作为“其他应收款”处理。二是一部分企业仅仅是将对外投资的较小部分在“长期投资”账户上作了反映，而其余的那大部分

6、并没有作任何反映。三是企业追加的投资不办增资手续，不做相应的财务会计处理。三、资产结构失衡导致的财税问题这主要包括流动资金的补充来源不足，国企出资包办的医院、学校等部门收益不足，反而需要大量拨款，企业投资决策失误，营销机制缺乏活力这几个因素导致企业财税出现了问题。四、企业实施税收筹划活动的主要目标从理论上来说，税收筹划作为企业的一种理财活动，它同时也是企业财务管理的一个有机组成部分，所以企业税收筹划的目标就不应该定位成税负最小化，也不能将其定义为税后利润最大化，而应该将其定义为纳税最优化。在望深层次说，税收筹划的目标是整个税收筹划的范围和方向，以及所需构建的一整套体系

7、。(一)纳税成本最小化。纳税成本的最小化指的是企业当中最为基本、最为直接的税收筹划目标，当然也是企业财务管理层面其中的主要要求之一。应纳税额恒定的前提下，纳税的成本的下降就几乎相当于纳税人税收后收益的增长。通常而言，纳税成本也可被分成直接纳税成本和间接纳税成本两种，直接纳税成本又被叫做实体成本，间接纳税成本又被叫做隐性成本。(二)风险最小化。theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksaccep