10.内部审计技术方法

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1、第十章内部审计技术方法第一节内部审计准备工作一、内部审计流程二、选择审计项目三、制定审计计划四、送达审计通知书一、内部审计流程（一）国际上通行的内部审计程序（二）审计准备阶段的主要工作（一）国际上通行的内部审计程序第一步：选择审计对象第二步：审计准备第三步：初步调查第四步：审查内部控制制度第五步：扩大性测试第六步：形成审计发现和审计建议第七步：撰写审计报告第八步：后续审计第九步：审计评价（二）审计准备阶段的主要工作准备阶段是从接受或确定审计项目到审计人员进入被审计单位为止的时期。准备阶段主要包括以下七个方面。主要工作Ⅰ、内部审计立项Ⅱ、组织审计力量

2、Ⅲ、进行审计前调查Ⅳ、确定审计目标Ⅴ、编制审计方案Ⅵ、选定审计标准Ⅶ、下达审计通知书二、选择审计对象（一）审计对象的选择原则重要性原则重要的、有影响力的、有可能出成果的领导经常提起的事、各中层管理人员经常抱怨的事；以前出过大问题的项目。风险导向原则胜任原则（二）审计对象的选择方法经验估计法统计抽样法风险排序法风险排序法1.识别潜在审计对象从外延上来看，内部审计的对象可以是一个公司整体，也可以是公司下属各分、子公司，各部门，各班组甚至是某个人，某件事。从内涵上看，审计对象指的是审计内容或审计内容在范围上的界定，即内部审计师在某次审计工作中将要检查和评

3、价的内容。http://www.haier.net/cn/industries/201108/t20110826_55745.html审计对象的种类按业务循环划分：销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环。按职能部门划分：营销、采购、生产、财务、管理、会计、人事以及从事特定服务的部门。按项目划分：基建项目、基础研究项目、产品开发项目、设备更新项目等。按决策中心划分：成本中心、利润中心、投资中心按潜在审计对象的价值划分审计对象：部门资产总额2000万元以上；1000-2000万元；500万-1000万元；50

4、0万元以下。按地理位置划分审计对象按会计系统划分：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。按专业版块划分：以海尔为例：白电产品；数字及个人产品集团；整体厨房；住宅；生活家电。次序银行/保险业/证券制造业其他1内部控制的质量内部控制的质量内部控制的质量2管理人员的能力管理人员的能力管理人员的能力3管理人员的正直程度管理人员的正直程度管理人员的正直程度4会计系统的近期变动单位的规模会计系统的近期变动5单位的规模经济环境恶化业务的复杂性6资产的流动性业务的复杂性资产的流动性7重要人员的变动重要人员的变动单位的规模8业务的复杂性会计系统的近期变动经济环境

5、恶化9快速的增长快速的增长重要人员的变动10政府法规管理人员对完成目标的压力快速的增长各行业的前10种最主要的风险因素（德勤2005）2.选择风险因素并确定权责权重3.量化并评价潜在审计对象的风险水平4.计算各潜在审计对象的风险总分并排序5.结合拥有的审计资源，确定审计对象三、制定审计计划（参考《第2101号内部审计具体准则——审计计划》）（一）审计计划的内涵与种类审计计划，是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。一般包括年度审计计划和项目审计方案。审计计划依据内容层次不同，审计计划包

6、括审计策略计划、期间审计项目计划和项目审计计划。1.审计策略性计划：是确定一定时期、一定范围内审计工作总目标、总任务，以及为实现总目标、总任务而采取的审计政策和重大措施的审计计划。比如审计署“十二五”审计工作发展规划就属于长期策略性计划。2.期间审计项目计划：是安排一定时期内需要依次进行审计的所有审计项目的计划。比如南京市鼓楼区审计局2013年审计项目计划就属于期间审计项目计划。3.项目审计计划：是依据期间审计项目计划，按每一个审计项目分别制定的审计计划，它是对期间审计项目计划中的一个具体项目做出具体化的说明，决定具体实施办法、程序和实施条件。比如

7、注册会计师审计过程中编制的总体审计策略和具体审计计划就属于项目审计计划。（二）制定年度审计计划1.年度审计计划的含义年度审计计划是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排，是组织年度工作计划的重要组成部分。内部审计机构负责人负责年度审计计划的编制工作。2.内部审计机构在编制年度审计计划前，应当重点调查了解下列情况，以评价具体审计项目的风险：（一）组织的战略目标、年度目标及业务活动重点；（二）对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划和合同；（三）相关内部控制的有效性和风险管理水平；（四）相关业务活动的复杂性及其近期变化；（五）相关人员的能力及

8、其岗位的近期变动；（六）其他与项目有关的重要情况。3.年度审计计划的内容审计计划应当包括下列基本内容：（一）年度审计工作目