企业涉税危机公关技巧与税企关系协调(2)

《企业涉税危机公关技巧与税企关系协调(2)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、企业涉税危机公关技巧与税企关系协调主讲人：高建华第一章　涉税危机公关与协调六、灵活运用税款、罚款追溯时效1．关于税款的时效《税收征收管理法》规定：对于纳税人偷税、抗税、骗税行为造成税款的流失，税务机关追缴税款、滞纳金或骗取的税款，没有时间期限的限制。国税函[2005]813号：纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款，税务机关不受追征期规定的限制，应当依法无限期追缴税款。但是有些少缴税款的情形，要受到追溯期的限制，过了追溯期，就不能追缴了。《税收征管法》第三十一条第二款规定：“因纳税、扣缴义务人计算

2、错误等失误．未缴或者少缴税款的．税务机关在三年内可追征；有特殊情况的，追征期可以延长到十年。”《关于未申报税款追缴期限问题的批复》（国税函[2009]326号）规定，税收征管法第六十四条第二款规定的纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款的情形不属于偷税、抗税、骗税，其追征期按照税收征管法第五十二条规定的精神，一般为三年，特殊情况可以延长至五年。纳税人未申报纳税造成不缴或少缴的税款，不属于偷税、抗税、骗税行为，税务机关3年内具有追缴权，特殊情况追缴期限可以延长至5年。“特殊情况”按照〈征管法〉规

3、定是指税款金额在10万元以上。那么纳税人未申报纳税造成不缴或少缴税款的情形有哪些呢？主要是指一些不存在少缴税款的主观故意，或者一时疏忽，无意识导致的少交税款以及税收会计差异导致的少缴税款等情形。例如，广州地税局《关于印发偷税行为理解认定若干指导意见的通知》穗地税发[2006]73号规定，有下列情形但按规定采取了相关补救措施的，不应认定为“在帐簿上多列支出”，也就是不认定为偷税。（1）有证据证明真实的经济业务和资金往来，从对方取得了不合法凭证记帐；（2）税法与会计差异未进行纳税调整等等。【案例7】国

4、税稽查局2010年10月在对某企业2009年度的所得税缴纳情况检查时，发现该企业超过列支标准的业务招待费、工会经费等费用未做纳税调整，于是又调取其2008、2007、2006三个年度的帐簿资料进行检查，结果发现了同样的问题，于是调整该企业相应年度的所得额，补税罚款，收取滞纳金。问题:2006年度少缴纳的所得税是否超过了税款的追溯期限？【法理分析】该企业有关费用按照会计规定做费用列支，汇缴时未按照税收规定做纳税调整，属于税收会计差异导致的少缴税款，不属于偷税，应按照征管法64条第二款规定处理。2．关

5、于罚款的时效《税收征管法》规定了追溯期是发生违法行为之日起五年内。在此我们还要注意税收政策规定的不加收滞纳金的情形：《关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》国税函[2007]1240号：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。国家税务总局《关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国

6、税函[2004]第1199号）关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题,按照《征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthede

7、velopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember七、寻找税务机关责任，达成和解1．税收和解【案例8】2010年10月，东方贸易有限公司因为税负率偏低，出现税收预警。某税务局对该公司进行纳税评估并提出评估处理建议，要求该公司补缴税款。因与税务机关的评估补税建议存在较大分歧，东方公司没有按照税务人员的要求补缴税款，而是递交了对评估补税建议的陈述说明材料。在等待结果期间，税务机关

8、未下达任何文书，未预先通知该公司就于2010年12月10日收缴了该公司的金税卡、发票，并停止发售该公司的增值税专用发票，影响了该公司的正常经营。问题：该案例中税务机关停止发售该公司发票是否合法呢？【法理分析】征管法第七十二条规定：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。该企业只是跟税务机关的纳税评估意见有分歧，还在解释说明阶段，是否有税收违法行为，最后结果还不确定，税务机关就停了纳税人的发票，显