第六章 所得税会计

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1、第六章所得税会计第一节基本原理一、资产负债表法资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，进而确定所得税费用的一种方法。二、步骤1、确定资产、负债的账面价值（会计准则）不包括：递延所税资产和递延所得税负债2、确定资产、负债的计税基础（税法）3、分别比较资产、负债的账面价值和计税基础4、分别可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异，确定递延所税资产和递延所得税负债5、确认“所得税费用”=当期应交所税+（或—）递延所得税资产或递延所得税负债YibinCi

2、tyCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject第二节会计处理一、计税基础（一）资产计税基础=未来期间税收允许税前扣除的金额=取得成本一以前期间税收已累计扣除金额1、折旧方法、折旧年限案例：2007年12月15日

3、，大华公司购买设备价款120万元，无净残值，会计和税法上均采用年限平均法折旧，会计按4年折旧，税收按3年折旧2、固定资产减值准备（会计上允许扣除，税收上不允许扣除）（二）负债的计税基础=账面价值-未来期间税收允许扣除金额YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategr

4、aspcitytracktrafficresearchofobject二、暂时性差异资产、负债的账面价值与计税基础的差额有发生、有转回，但总额不变（一）可抵扣暂时性差异（二）应纳税暂时性差异三、递延所得税资产与递延所得税负债第一步：先确定递延所得税资产、负债的期末余额=累计暂时性差异×所得税税率第二步：比较递延所得税资产、负债的期末余额与期初余额，确定当期应“补提”或“冲销”的金额。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcityt

5、racktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject案例1：大华股份有限公司2007年12月10日购置一条生产线，入账价值120万元，会计和税法均采用直线法折旧，会计折旧年限3年，税收折旧6年，所得税税率25%，每年利润总额200万元，无其他所得税纳税调整事项。分析：案例2：接上例，假设会计折旧年限6年，税收3年，其他条件不变。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincit

6、yregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject案例3：大华股份有限公司08年1月1日对销售的产品计提产品质量保证费100万元，保质期3年，09年3月15日实际发生维修费系材料60万元，每年税前利润200万元，无其他纳税调整，所得税率为25%。分析：YibinCityCitytrac

7、ktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearch