4-解读湘地税发[2010]25

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1、解读湘地税发[2010]25号：《关于加强土地增值税征收管理工作的通知》湖南省地方税务局www.hnds.gov.cn2010-07-09　文章来源：　　［字体：大中小］　　经省法制办审核，湖南省地方税务局于2010年6月22日下发了《关于加强土地增值税征收管理工作的通知》（湘地税发〔2010〕25号）（以下简称《通知》），并规定从2010年7月1日起执行。一、《通知》出台的背景和意义为进一步加强和改善房地产市场调控，国务院办公厅于2010年1月7日印发了《关于促进房地产市场平稳健康发展的通知》（国办发〔2010〕4号），全国房地产市场整体上出现了一些积极变化。随后仍有部分城市房价

2、、地价又出现过快上涨势头，投机性购房再度活跃等问题，国务院于2010年4月17日又下发了《关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》，要求各地区、各有关部门高度重视并落实责任。同时在文件中明确提出“税务部门要严格按照税法和有关政策规定，认真做好土地增值税的征收管理工作，对定价过高、涨幅过快的房地产开发项目进行重点清算和稽查”，充分发挥税收政策对住房消费和房地产收益的调节作用。因此，国家税务总局于2010年5月25日下发了《关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号），并提出了五条具体要求。为此，我省根据国务院和国家税务总局相关文件精神，结合实际出台了本《通知》。该通

3、知的出台既是文件精神的需要，也是进一步规范我省土地增值税征收管理工作的需要，更是充分发挥土地增值税调控作用，促进我省房地产市场健康发展的需要。二、《通知》的主要内容《通知》主要是根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）和《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发[2009]91号）精神，结合我省实际，予以明确和规范的。其实质内容主要体现在如下八个方面：（一）进一步明确了土地增值税的征收方式。《通知》第二条规定：土地增值税的征收方式分两种，即查账征收和核定征收。其主要目的是要求各级地税部门根据纳税人的实际情况，实事求是地确

4、定征收方式。这样规定，有二个方面的意义：其一，可以防止和避免“一刀切”的现象。一是可以防止对一些收入不实、虚列成本的，同样采取查账清算，从而造成土地增值税税款大量流失的现象；二是可以避免在清算中出现“以核定为主、一核了之”、“求快图省”的做法。其二，体现了鼓励纳税人遵纪守法、健全账务的导向作用。（二）及时调整了土地增值税预征率。《通知》第三条第一款规定：我省预征率调整为，普通标准住宅1.5%；非普通标准住宅（含车库等）2%；别墅、写字楼、营业用房等3%；单纯转让土地使用权5%。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalr

5、angewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject这一规定的主要依据是国家税务总局国税发[2010]53号文件第二条规定：中部和东北地区省份预征率不得低于1.5%；也是在《湖南省地方税务局关于调整土地增值税预征率的通知》（湘地税发〔2008〕16号）基础上进行的部分调整，即普通标准住宅的预征率

6、由1%提高到1.5%，其他的没有变动。（三）调整了土地增值税核定征收率。《通知》第三条第二款规定：核定征收率分别为，普通标准住宅5%；非普通标准住宅、别墅、写字楼、营业用房等6%。这一规定的主要依据是国家税务总局国税发[2010]53号文件第四条规定：核定征收率原则上不得低于5%，各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率。同时也考虑到我省房地产市场相对比较健康、价格相对不高的实际情况，确定了等同和略高于总局规定最低标准的二档核定征收率。（四）明确了从严掌握核定征收的规定。国家税务总局国税发[2010]53号文件第四条规定：核定征收必须严格依照税收法律法规规定的

7、条件进行，任何单位和个人不得擅自扩大核定征收范围。对确需核定征收的，要严格按照税收法律法规的要求，从严、从高确定核定征收率。因此，我省在《通知》第二条对核定征收方式的征管流程作了规定：即基层税务机关应根据企业或项目的实际情况，按规定填报《土地增值税核定征收认定表》；县市区局税务机关根据审核情况，向纳税人发出《土地增值税核定征收税务事项告知书》。在《通知》第三条第二款对两种特殊情况又作了严格要求：即对房地产开发公司既开发建造普通标准住宅，又开发建造其他类型商品房的，其销