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1、第二部分“小金库”治理工作指南一、“小金库”的概念和认定标准二、“小金库”的存在形态三、三个“实施办法”规定的“小金库”主要表现形式四、设立“小金库”的常见手法五、国有企业设立“小金库”的常见手法六、检查“小金库”的主要方法和切入点七、常见问题解答ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatur
2、eone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember一、“小金库”的概念和认定标准本次治理工作“小金库”的定义是：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。“小金库”问题主要是依据《中华人民共和国会计法》和《财政违法行为处罚处分条例》进行财政、财务、会计处理和行政处罚。《中华人民共和国会计法》第十六条规定：各单位实际发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算…
3、…。第四十二条同时明确：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一）不依法设置会计账簿的；（二）私设会计账簿的。《财政违法行为处罚处分条例》第十七条ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".Isamustadheret
4、otheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember也规定：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。认定是否属于
5、“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。所谓“单位账簿”是指本单位财务部门依法设置的会计账簿。从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放资金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就只能作为违反财政、财务、会计制度处理、处罚。具体标准为：（一）主体正确：即记账主体要符合规定，所发生的经济业务必须列入正确的核算单位，各单位要分别核算自身发生的业务事项。如果上级单位将应属本单位所有的收入列入下属单位（含关联企业、业务往来单位）或将资金转入下属单位，应认定为上级单位的“小金库”。（二）账簿
6、合法：即账簿形式要符合规定，本单位发生的业务必须在本单位依法设置的会计账簿中核算。如果列入本单位的台账、备查账而没有列入本单位的会计账簿中，即为“小金库”。（三）内容真实：即核算的内容要真实合法，如实核算、反映和各项业务。如在合法账簿中反映没有实际发生的支出，即为套取现金，认定为“小金库”。ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleof
7、thedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember二、“小金库”的存在形态概括讲“小金库”主要包括：一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；二是用资产处置、出租收入设立“小金库”；三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；四是经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；五是虚列支出转出资金设立“小金库”
