[高等教育]014第十五章、完成审计工作与审计报告

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1、第十五章完成审计工作第一节获取声明书第二节编制审计差异调整表和试算平衡表第三节复核审计工作第四节与治理层沟通第五节形成审计意见与撰写审计报告9/5/20211第十五章教学目的通过本章的学习，了解完成审计工作阶段的具体内容和要求；熟悉被审计单位管理层声明书和律师声明书的内容、格式；掌握审计差异调整表和试算平衡表的编制要求和技能；掌握与治理层的沟通事项及沟通技能。9/5/20212第十五章第一节获取声明书一、取得被审计单位管理层声明管理层声明：被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。基本作用

2、：明确管理层对财务报表的责任；提供审计证据。9/5/20213第十五章注册会计师应当就下列事项获取书面声明：1、管理层认可其设计和实施内部控制以防止或发现并纠正错报的责任。2、管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响。未更正错报项目的概要应当包含在书面声明中或附于书面声明后。9/5/20214第十五章2、被审计单位管理当局声明书的格式和要求（1）标题：（2）抬头：（3）正文：（4）日期：但在特定情况下，被审单位管理当局可能会对某些交易或事

3、项单独出具或者专项的声明书；在这种情况下，声明书的日期可以是注册会计师获取该声明书的日期。（5）签章：9/5/20215第十五章××公司管理当局声明书××会计师事务所×××、×××注册会计师本公司已委托贵事务所对本公司×××年度的利润表进行审计，……××股份有限公司法定代表人：（签章）财务负责人：（签章）9/5/20216第十五章二、对律师的审计询问函律师询问函专门针对期后事项、或有事项审计准则要求被审计单位管理当局允许其聘用的律师向注册会计师提供有关的资料，并与注册会计师通力合作。9/5/20217第十

4、五章律师声明书可以作为审计证据，并帮助注册会计师解释报告，减少误解；律师声明书的内容可能会影响发表审计意见的类型。注意，它帮助注册会计师解释期后事项、或有事项有利；减少注册会计师期后事项、或有事项的误解有利；9/5/20218第十五章除非律师关于被审计单位法律事项的意见是不合理的，否则注册会计师应接纳律师声明书中的意见。9/5/20219第十五章第二节编制审计差异调整表和试算平衡表审计差异:审计中发现的被审计单位的会计处理方法与企业会计准则的不一致。负责人：项目经理根据重要性原则初步确定并汇总并建议被审计

5、单位调整审计差异。过程与方法：对审计差异内容的“初步确定并汇总”直至形成“经审计的财务报表”的过程，主要是通过编制审计差异调整表和试算平衡表得以完成的。9/5/202110第十五章一、编制审计差异调整表审计差异按是否需要调整账户记录分为核算错误和重分类错误。核算错误是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算引起的误差。用重要性原则来衡量每一项核算错误，又可以分为建议调整和不建议调整的不符事项。9/5/202111第十五章重分类错误是因企业未按有关会计准则、会计制度规定编制报表而引起的误差。如，企业在应付账款

6、项目中反映的预付账款、在应收账款项目中反映的预收账款等。对于重分类错误不管大小都得调。而核算错误达到重要性就建议调整，没有达到重要性就可能不建议调整。9/5/202112第十五章无论是建议调整的不符事项、重分类错误还是未调整不符事项，在审计工作底稿中通常都是以会计分录的形式反映的。通常需要分别汇总至“账项调整分录汇总表”、“重分类调整分录汇总表”与“未更正错报汇总表”。9/5/202113第十五章建议调整把它列到“调整分录汇总表”上；不建议调整的要列到“未调整事项汇总表”上。因为，单独看不重要可能不建议调

7、整，但是如果这种事项在不建议调整的汇总表上列的太多，合计起来超过重要性就要建议调整。有三张表，调整分录汇总表、重分类汇总表和未调整不符事项汇总表。9/5/202114第十五章第一次调整：项目里面如果单笔核算错误超过项目的重要性就要建议调整。另外，项目里面单笔错误低于重要性，但性质重要也要列为建议调整。金额没有达到、性质也不重要，就不建议调整。9/5/202115第十五章第二次调整：如果项目里不建议调整的不符事项太多，以至于合计起来超过了项目的重要性就要选择几笔调整到重要性以下。选择金额大的调整。9/5/2

8、02116第十五章第三次调整：假如我们采用的是不分配的方法，就有第三次调整的必要。把每个账户剩下未调整的加起来跟报表的重要性比较；如果超过报表的重要性，就建议调整；直到剩下未加调整的低于报表的重要性。如果是分配的方法，第三次没有必要。9/5/202117第十五章第四次调整：以前年度未调整继续影响本期的错报、漏报。如果把前期的错报、漏报加起来将导致本期报表对错报高到无法接受的程度就加进来；但如果前期的错报、漏报加起来不影响本期，