2014年注册会计师《税法》知识点：企业所得税应纳税额的计算

《2014年注册会计师《税法》知识点：企业所得税应纳税额的计算》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、2014年注册会计师《税法》知识点：企业所得税应纳税额的计算知识点：企业所得税应纳税额的计算一、居民企业应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额其中：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额（结合P319申报表）二、境外所得抵扣税额的计算（一）原理：对居民企业的税收管辖权和避免国际重复征税。企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免：1.居民企业来源于中国境外的应税所得。2

2、.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。（二）境外所得已纳税额抵扣方法——分国别（地区）、不分项目的限额抵免法。抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25%三、居民企业核定征收应纳税额的计算（一）核定征收企业所得税的范围（注意多选题）本办法适用于居民企业纳税人，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业

3、所得税：1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【特殊】专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。（二）核定征收的办法forthequalityofreviewsandrevie

4、w.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans核定应税所得率征收计算：（1）应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率或应纳税所得额＝成本（费用）支出额

5、÷（1－应税所得率）×应税所得率（2）应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率四、非居民企业应纳税额的计算对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的

6、折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。五、非居民企业所得税核定征收办法非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。1.按收入总额核定应纳税所得额：应纳税所得额＝收入总额×经税务机关核定的利润率2.按成本费用核定应纳税所得额：应纳税所得额＝成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率3.按经费支出换算收入核定应纳税所得额：应纳税所得额＝经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税

7、税率）×经税务机关核定的利润率4.税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：（1）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%－30%；（2）从事管理服务的，利润率为30%－50%；（3）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)su

8、bmissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans5.非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收