2013年度企业所得税汇算清缴纳税辅导

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1、2013年度企业所得税汇算清缴纳税辅导（纳税人版）第一部分查账征收纳税人2013年度企业所得税汇算清缴纳税指南尊敬的纳税人：根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发[2009]79号）的规定，缴纳企业所得税的纳税人须在年度终了后五个月内进行当年企业所得税汇算清缴，为帮助您顺利完成企业所得税汇算清缴工作，我们编写了《查账征收纳税人2013年度企业所得税汇算清缴纳税指南》。由于时间仓促、不免有遗漏和不足之处，敬请广大纳税人指正。一、实行汇算清缴的纳税人范围凡在纳税年

2、度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。二、汇算清缴期限（一）纳税人于2014年1月16日之前进行2013年度四季度（或12月份）预缴申报。（二）纳税人2013年度的企业所得税年度汇算清缴申报期限为2014年1月16日至2014年6月3日。税法要求纳税人必须进行第四季度预缴申报，因此纳税人一个纳税年度内至少需要完成五次纳税申报，四季度预缴申报后进行当年汇算清缴。《中华人民共和国税收

3、征收管理法》规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。三、汇算清缴需要报送的资料报送资料的主要内容在办理企业所得税年度汇算清缴申报时，须在汇算清缴期内将申报资料报送办税服务厅，申报资料主要包括以下相关内容：1、企业所得税年度纳税申报表及附表；2、财务报表（合并会计报表的企业应报送与企业所得税纳税申报范围相对应的财务会计报表）；3、备案事项相关资料；YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalr

4、angewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；5、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；6、涉及关

5、联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；7、资产损失税前扣除情况申报表；8、按照《北京市国家税务局北京市地方税务局关于企业所得税纳税人涉税事项附送税务师事务所等涉税专业服务机构鉴证业务报告的公告》（公告〔2012〕2号）要求向主管税务机关附送的税务师事务所等涉税专业服务机构鉴证报告；9、主管税务机关要求报送的其他有关资料。四、进行专项申报应报送的资料以下资料在汇算清缴时向管理所报送纸质资料1份：（一）依据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条规定：非金融企业因向非金融企业借款，按照

6、合同要求在2013年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”；（二）依据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定：以前年度发生应扣未扣支出追补扣除应报送的资料：1、情况说明企业申报扣除以前年度应扣未扣支出应报送情况说明，情况说明应包括企业名称、纳税人识别号、以前年度应扣未扣的涉税项目扣除年度、扣除的金额、以前年度应扣未扣的原因、影响以前年度纳税所得额和实际应纳所得税额情况，应退税（亏损）情况。2、《以前年度应扣未扣支出情况

7、申报表》企业应报送《以前年度应扣未扣支出情况申报表》（见附件1），《以前年度应扣未扣支出情况申报表》一式两份，一份税务机关受理后留存备查，一份接收人签字后返还企业。3、应扣未扣所属年度已申报纳税申报表及其附表；4、应扣未扣所属年度补正申报纳税申报表及其附表。（三）房地产开发企业开发产品完工年度报送资料依据《北京市国家税务局YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficals

8、oisYibinCityCityint