2011企业所得税汇算清缴纳税辅导

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1、2011年度企业所得税汇算清缴纳税辅导尊敬的纳税人：根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发[2009]79号）的规定，缴纳企业所得税的纳税人应在年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。为帮助您顺利进行2011年度企业所得税汇算清缴，我们编写了《2011年度企业所得税汇算清缴纳税辅导》（以下简称《纳税辅导》）。《纳税辅导》分为汇算清缴提示和政策变化要点两部分，主要包括纳税申报要求、申报扣除资产损失报送要求

2、、汇算清缴申报前完成的重要事项、重点纳税申报事项提示以及2011年企业所得税新政策规定等内容。由于时间仓促、不免有遗漏和不足之处，敬请广大纳税人指正。第一部分汇算清缴提示事项一、纳税申报时限凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均21应在年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。二、年度纳税申报报送资料企业在办理企业所得税年度纳税申报时，应在汇算清缴期内如实填写和报送下列有关资料：1、企业所得税年度纳税申报表及附

3、表；    2、财务报表；    3、备案事项相关资料；    4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；    5、资产损失税前扣除情况申报表；6、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；7、非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2011年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”；8、主管税务机关要求报送的其他有关资料。三、以下事项应提交包括中介机构鉴证报告

4、在内的证据资料（一）资格认定事项高新技术企业认定、非营利性组织免税资格认定、技术先进型服务企业认定、动漫企业等认定事项。（二）税前扣除及涉税处理事项特殊性重组业务备案、企业资产损失税前扣除专项申报等事项。21四、申报扣除资产损失的报送要求（一）清单申报扣除资产损失的报送要求1、采取电子申报（经CA认证）方式的企业清单申报扣除资产损失的报送要求对采取电子申报（含IC卡和网上申报，下同）并经CA认证的企业，在申报系统中填写《企业资产损失清单申报扣除情况表》（以下简称《清单申报表》），上传确认后即为已申报成功。因经CA认证的电子申报具有法律效力且可以在系统中查询

5、，因此不需再向税务机关报送纸质《清单申报表》。2、采取电子申报（未经CA认证）方式的企业清单申报扣除资产损失的报送要求对采取电子申报但未经CA认证的企业，在申报系统中填写《清单申报表》，上传确认后，仍需向主管税务机关报送纸质《清单申报表》（一式两份）。主管税务机关受理人员受理后，在《清单申报表》“接收人”处签字后，将其中一份返还申报企业，作为税务机关已受理的凭据。3、采取纸质申报方式的企业清单申报扣除资产损失的报送要求采用纸质申报的企业，向主管税务机关报送纸质《清单申报表》（一式两份）。主管税务机关受理人员受理后，在《清单申报表》“接收人”处签字后，将其中

6、一份返还申报企业，作为税务机关已受理的凭据。（二）专项申报扣除资产损失的报送要求21采取电子申报方式的企业和采取纸质申报方式的企业应向主管税务机关报送纸质《企业资产损失专项申报扣除情况表》（以下简称《专项申报表》）、《申请报告》、《提交资料清单》和损失证据资料等资料。主管税务机关受理人员受理后，在《专项申报表》“接收人”处签字后，将其中一份返还申报企业，作为税务机关已受理的凭据。五、汇算清缴申报前完成的重要事项下列事项应在汇算清缴申报前完成，未按规定办理的，将不能享受相应税收政策：（一）特殊性重组业务备案（二）企业资产损失税前扣除专项申报（三）享受税收优惠

7、审批（备案）事项1、享受税收优惠审批事项支持和促进就业减免税2、享受税收优惠事先备案事项（1）资源综合利用企业（项目）申请减免企业所得税（2）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免税（3）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免税（4）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免税（5）清洁发展机制项目所得减免税（6）符合条件的技术转让所得减免企业所得税（7）研究开发费用加计扣除（8）安置残疾人员支付工资加计扣除21（9）经认定的高新技术企业减免税（10）经认定的技术先进型服务企业减免税（11）经营性文化事业单位转制企业减免税（12）经认定的动漫

8、企业减免税（13）新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税（14）