2011年企业所得税汇算清缴若干政策问题解答

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1、2011年度企业所得税汇算清缴若干政策问题解答天津市保税区国家税务局二○一二年二月十四日一、买一赠一组合销售商品的税务处理税收规定：国税函（2008）875号文件：“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”会计准则（制度）规定：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，以实际取得的银行存款或现金计入销售收入，按组合销售产品的实际成本结转销售成本。因此，按照总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入后，税务处理与会计处理一致，不会产生税法与会计的差异，不需要进行纳税调整二、专项用途财

2、政性资金作为不征税收入处理问题企业取得专项用途财政性资金，符合《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号文件）规定的三个条件，方可作为不征税收入处理。1.“资金拨付文件”应是县级以上政府财政部门及其他部门下发的带有文号的文件(合同和协议不属于该范畴)，文件中必须规定了该资金的专项用途，明确资金使用的具体项目。2.“具体使用要求”YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcity

3、tracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject应该理解为县级以上政府财政部门或其他拨付资金的政府管理部门在相关的文件中，应该有对该项资金具体使用的监督和管理要求。3.“单独核算”应为企业将该资金以及该资金形成的支出单独设置明细账或明细科目进行核算，清晰地反映收入及支出的核算情况。三、出口企业从财政取得的出口贴息收入处理问题出口企业从财政部门取得的出口贴息收入，是国家给予企业的补贴，应并入企业应纳税

4、所得额，征收企业所得税。四、深加工结转、来料加工业务免征的增值税是否计征企业所得税问题会计处理：增值税返还（即征即退、先征后退、先征税后返还）会计处理规定：借：银行存款贷：补贴收入增值税直接减免会计处理规定：借：应交税金——应交增值税(减免税款)贷：补贴收入税收规定：上述补贴收入应并入收入总额计算缴纳企业所得税，税收与会计不存在差异。如果企业按增值税含税收入确认销售收入，直接减免的增值税不再并入应纳税所得额。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceint

5、egration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject五、企业支付违约金税前扣除凭证问题违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。因一方当事人违约实际支付的违约金，可以凭当事双方签订的合同、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除。六、企业发生工伤、意外伤害等支付的一次性补

6、偿税前扣除问题企业员工发生工伤、意外伤害等事故，由企业向其支付的经济补偿，凭生效的法律文书、银行划款凭证、收款人收款凭证，可在税前扣除。七、与职工解除劳动合同支付的一次性补偿金税前扣除问题企业与职工解除劳动合同，支付给职工的一次性补偿金，不超过劳动合同法和天津市政府相关部门规定的标准的部分，可以在税前扣除八、企业发生的境外费用扣除凭证问题企业发生与经营有关的境外费用，凭在境外取得的发票或凭证在税前扣除。九、企业购买的用于厂区绿化的树木税前扣除问题企业购买的用于厂区绿化的树木发生的支出，可于发生当期在税前扣除。十、企业福利设施发生的资产损失税前列支问题《国家税务总局关于发布〈企业资产损失

7、所得税税前扣除管理办法〉的通知》（2011年第25号公告）规定：资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括货币性资产、非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。所以企业福利设施发生的资产损失可以在税前扣除。十一、董事费列支问题董事费是经股东大会决定支付给董事会成员的劳务报酬,可在税前扣除。十二、劳务派遣用工费用支出扣除问题YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregio