本市企业所得税汇算清缴若干政策解读

《本市企业所得税汇算清缴若干政策解读》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2010年本市企业所得税汇算清缴若干政策解读第一部分2009年度企业所得税汇算清缴相关文件《上海市国家税务局、地方税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（沪国税所[2010]10号）2009年度企业所得税纳税申报，除本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人外，试行网上申报。纳税人应先从上海财税网站“网上办事”栏目内下载《2009年度企业所得税汇算清缴客户端》，输入《企业所得税年度纳税申报表》和《居民纳税人财务会计报表》的数据，并通过网站电子申报企业端软件上传数据，完成企业所得税

2、年度纳税申报。本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，持《2009年度企业所得税汇算清缴客户端》直接到主管税务机关办税大厅，办理企业所得税年度纳税申报。会计报表：一般工商企业（企业会计准则、企业会计制度、小企业会计制度、行业会计（工业企业等）金融企业事业单位、社会团体和民办非企业单位（民间非营利组织会计制度、事业单位会计制度、中小企业会计制度等到）第一部分2009年度企业所得税汇算清缴相关文件《上海市国家税务局、地方税务局关于做好企业研发费加计扣除政策落实工作的通知》（沪国税所[2010]11号

3、）充分认识落实企业研发费加计扣除政策的重要意义：（一）认真落实企业研发费加计扣除是本市全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》的具体体现。（二）认真落实企业研发费加计扣除是保障本市实现调结构、促转型、保发展的发展战略的需要。第一部分2009年度企业所得税汇算清缴相关文件《上海市国家税务局、地方税务局关于转发〈国家税务总局关于企业所得税税收优惠政策管理问题的补充通知〉和本市实施意见的通知》（沪地税所[2010]26号）企业所得税优惠管理按项目分为审批、事先备案和事后报送资料三类。具体项目归类按《企业所

4、得税优惠政策事项管理规程（试行）》规定执行。第一部分2009年度企业所得税汇算清缴相关文件股息红利免税（事后报送）纳税人提交的材料：享受企业所得税优惠申请表。被投资单位出具的股东名册和持股比重。购买上市公司股票的，提供有关记账凭证的复印件。本市地被投资企业《境内企业利润分配通知单》，外省市被投资企业董事会、股东大会利润分配决议、完税凭证或主管税务机关核发的减免税批文复印件。或分配利润比重与被投资单位公司章程规定不一致的，还需提供被投资单位的公司章程。第二部分本市2009年度企业所得税汇算清缴若干政

5、策解读2008年1月1日前发生的尚未分期确认完的股权转让所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受捐赠所得问题原《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）、原《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]264号）规定，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀

6、计入各年度的应纳税所得额。内资企业在2008年1月1日前发生的尚未分期确认完的上述转让所得，仍按国税发[2004]82号文、国税函[2008]264号文的相关规定执行。第二部分本市2009年度企业所得税汇算清缴若干政策解读原《财政部、国家税务总局关于外商投资企业从事投资业务若干税收问题的通知》（财税字[1994]第083号）、《国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知》（国税发[2003]127号）规定，外商投资企业以实物或无形资产以及其他非货币资产向其他

7、企业投资的，其投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额，应视为财产转让收益，计入当期应纳税所得额。企业取得上述收益，如净收益数额较大，可由企业自行选择确定，在不超过五年的期限内，平均转为企业应纳税所得额计算纳税，并应在相应期间的年度所得税申报中对有关收益额及分期结转额的情况做出说明。企业一经确定结转年限后，不得变更。外资企业在2008年1月1日前以非货币资产进行投资，投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额确认收益征收企业所得税，仍按财税字[1994]第083号、国税发[200

8、3]127号文规定执行。第二部分本市2009年度企业所得税汇算清缴若干政策解读原《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知》（国税发[1999]195号）、《国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知》（国税发[2003]127号）规定，企业接受的非货币资产（包括固定资产、无形资产和其他货物）捐赠，按合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年度收益，在弥补企业以前年度所发生亏损后，计算缴纳企业所得税。若弥补以前年度亏损