2009年全国高考全国卷文数试题答案

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1、第1章绪论1.1选题背景及意义经过1994年以来的税制改革以及以后的调整，我国已经逐步形成了适应社会主义市场经济发展的税制结构。历年来流转税和所得税占总税收收入比重的90%左右，是我国主要的两大税种，其中流转税占的比重均大约60%左右，呈现中低收入国家的税制特征。企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税及个人所得税法并存的所得税所占比例逐年上升，个人所得税年平均增长率21%，外商投资企业和外国企业所得税年平均增长率34%，企业所得税年平均增长率35%，以上三项合起来构成的所得税年平均增长率24%，所得税成为国家税收收入的重要来源。财产税、行为税作为流转税及所得税的必要辅助税种，所占比重偏低，占

2、的总税收比重不足10%。与之形成对比的是经济较为发达的OECD国家，它们所得税税收占全部税收收入的比重平均高达62%，对流转税依赖性不大，对关税依赖极其微弱，流转税约占税收总收入30%左右，其明显表现为所得税为主体的税制结构。从20世纪80年代中期起，西方发达国家纷纷对税制结构进行调整，出现了所得税比重下降，社会保险税和一般商品税比重上升的趋势。进入21世纪以后，税制结构的这种变化在一些国家呈加快趋势。值得注意的是目前发达国家在控制传统税收增长的同时，越来越重视环境税的调节和筹资作用，并开征与环境相关的税收。这样做一方面可以抑制经济发展对环境的破坏，另一方面还可以为政府筹集一定的财政资金。1.

3、2国内外研究概述由于各国税制差异，对国际经济活动会产生多种不良影响。1、较高的关税壁垒和双重征税的风险阻挠有益的国际贸易和国际投资活动，这是国际经济活动的巨大障碍。2、各国的各种增税或减免税措施，引导跨国企业以非经济方式进行国际贸易和国际投资，发生资源配置的扭曲。3、跨国经营企业为了适应和遵守各国不同的税制，需要增加相应的财务管理工作，增加跨国经营管理费用，不利于国际资本的流动。4、一国竞争性的税收政策对相关国家造成危害，其他国家采取的相应税收措施会演变成无休止的争斗。最终影响国际经济的繁荣。90年代以来，有害的税收竞争（HarmfulTaxCompetition）越来越引起OECD组织的重视

4、，2000年曾召集部长级会议，专题研讨此类问题。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject9第2章决定税制结构的制约因素税制结构是税收制度的基础内容。一个国家在一定时期内采取怎么样的税制结构，

5、不以人们的主观意志为转移，而受多种客观条件的制约。其中主要的制约因素有以下三点。(1)经济发展水平的差异　　经济发展水平是决定一个国家税制结构的重要因素。我国与西方发达国家的人均国民生产总值存在一定差距，这就直接制约税收收入占国民收入的比重。以主体税种的选择为例，西方发达国家以个人所得税为主体，而以我国为代表的发展中国家以流转税为主体。个人所得税是对个人纯收入征税。在市场经济发达的情况下，个人所得税税源较为稳定，这是普遍征收个人所得税的基础，但从我国总体上看，人均收入不高，特别是占我国人口绝大多数的农民收入偏低，只够甚至很难维持基本生活需要，存在大量自给自足经济、分散经营和实物经济，个人所得税

6、失去普遍征收的可能。(2)各国政策因素导向不同　　税制结构与财政税收政策目标也有一定联系。以“市场主导型经济”为典型的美国，对社会经济运行的调控主要通过市场机制的作用来完成和实现，只有在市场失灵的领域，政府才直接干预。与之相适应的，具有良好“中性”的直接税如所得税、社会保障税则成为其税制结构中的主体税种。而我国一方面运用市场经济“看不见的手”调节经济，另一方面实行“政府主导型经济”，政府仍然参与直接生产领域，政府宏观经济政策发挥巨大的作用，也就决定了我国税制结构的选择必须具有中国社会主义市场经济的特色YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityreg

7、ionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject9第3章税收制度的发展3.11978年以前的