2009年全国高考全国卷文数试题答案

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第1章绪论1.1选题背景及意义经过1994年以来的税制改革以及以后的调整，我国已经逐步形成了适应社会主义市场经济发展的税制结构。历年来流转税和所得税占总税收收入比重的90%左右，是我国主要的两大税种，其中流转税占的比重均大约60%左右，呈现中低收入国家的税制特征。企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税及个人所得税法并存的所得税所占比例逐年上升，个人所得税年平均增长率21%，外商投资企业和外国企业所得税年平均增长率34%，企业所得税年平均增长率35%，以上三项合起来构成的所得税年平均增长率24%，所得税成为国家税收收入的重要来源。财产税、行为税作为流转税及所得税的必要辅助税种，所占比重偏低，占的总税收比重不足10%。与之形成对比的是经济较为发达的OECD国家，它们所得税税收占全部税收收入的比重平均高达62%，对流转税依赖性不大，对关税依赖极其微弱，流转税约占税收总收入30%左右，其明显表现为所得税为主体的税制结构。从20世纪80年代中期起，西方发达国家纷纷对税制结构进行调整，出现了所得税比重下降，社会保险税和一般商品税比重上升的趋势。进入21世纪以后，税制结构的这种变化在一些国家呈加快趋势。值得注意的是目前发达国家在控制传统税收增长的同时，越来越重视环境税的调节和筹资作用，并开征与环境相关的税收。这样做一方面可以抑制经济发展对环境的破坏，另一方面还可以为政府筹集一定的财政资金。1.2国内外研究概述由于各国税制差异，对国际经济活动会产生多种不良影响。1、较高的关税壁垒和双重征税的风险阻挠有益的国际贸易和国际投资活动，这是国际经济活动的巨大障碍。2、各国的各种增税或减免税措施，引导跨国企业以非经济方式进行国际贸易和国际投资，发生资源配置的扭曲。3、跨国经营企业为了适应和遵守各国不同的税制，需要增加相应的财务管理工作，增加跨国经营管理费用，不利于国际资本的流动。4、一国竞争性的税收政策对相关国家造成危害，其他国家采取的相应税收措施会演变成无休止的争斗。最终影响国际经济的繁荣。90年代以来，有害的税收竞争（HarmfulTaxCompetition）越来越引起OECD组织的重视，2000年曾召集部长级会议，专题研讨此类问题。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject9 第2章决定税制结构的制约因素税制结构是税收制度的基础内容。一个国家在一定时期内采取怎么样的税制结构，不以人们的主观意志为转移，而受多种客观条件的制约。其中主要的制约因素有以下三点。(1)经济发展水平的差异　　经济发展水平是决定一个国家税制结构的重要因素。我国与西方发达国家的人均国民生产总值存在一定差距，这就直接制约税收收入占国民收入的比重。以主体税种的选择为例，西方发达国家以个人所得税为主体，而以我国为代表的发展中国家以流转税为主体。个人所得税是对个人纯收入征税。在市场经济发达的情况下，个人所得税税源较为稳定，这是普遍征收个人所得税的基础，但从我国总体上看，人均收入不高，特别是占我国人口绝大多数的农民收入偏低，只够甚至很难维持基本生活需要，存在大量自给自足经济、分散经营和实物经济，个人所得税失去普遍征收的可能。(2)各国政策因素导向不同　　税制结构与财政税收政策目标也有一定联系。以“市场主导型经济”为典型的美国，对社会经济运行的调控主要通过市场机制的作用来完成和实现，只有在市场失灵的领域，政府才直接干预。与之相适应的，具有良好“中性”的直接税如所得税、社会保障税则成为其税制结构中的主体税种。而我国一方面运用市场经济“看不见的手”调节经济，另一方面实行“政府主导型经济”，政府仍然参与直接生产领域，政府宏观经济政策发挥巨大的作用，也就决定了我国税制结构的选择必须具有中国社会主义市场经济的特色YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject9 第3章税收制度的发展3.11978年以前的税收制度从1949年中华人民共和国成立到1978年的29年间，我国税制建设的发展历程十分坎坷。新中国诞生后，立即着手建立新税制。1950年1月30日，中央人民政府政务院发布《全国税政实施要则》，规定全国共设14种税收，即货物税、工商业税（包括营业税和所得税两个部分）、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税和使用牌照税。此外，还有各地自行征收的一些税种，如农业税、牧业税等。在执行中，税制作了一些调整。例如，将房产税和地产税合并为城市房地产税，将特种消费行为税并入文化娱乐税（新增）和营业税，增加契税和船舶吨税，试行商品流通税，农业税由全国人民代表大会常务委员会正式立法。薪给报酬所得税和遗产税始终未开征。总的来说，从1950年到1958年，我国根据当时的政治、经济状况，在清理旧税制的基础上，建立了一套以多种税、多次征为特征的复合税制。由于党和国家的重视以及各方面的努力，这套新税制的建立和实施，对于保证革命战争的胜利，实现国家财政经济状况的根本好转，促进国民经济的恢复和发展，以及配合国家对于农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造，建立社会主义经济制度，发挥了重要的作用。1958年，我国进行了建国以后第一次大规模的税制改革，其主要内容是简化工商税制，试行工商统一税，，甚至一度在城市国营企业试行“税利合一”，在农村人民公社试行“财政包干”。至此，我国的工商税制共设9个税种，即工商统一税、工商所得税、盐税、屠宰税、利息所得税（1958年停征）、城市房地产税、车船使用牌照税、文化娱乐税（1966年停征）和牲畜交易税（无全国性统一法规）。1962年，开征了集市交易税，1966年以后各地基本停征。在“文化大革命”当中，已经简化的税制仍然被批判为“繁琐哲学”。1973年，我国进行了建国以后第二次大规模的税制改革，其核心仍然是简化工商税制。至此，我国的工商税制一共设有7种税，即工商税（包括盐税）、工商所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、工商统一税和集市交易税。对国营企业只征收一道工商税，对集体企业只征收工商税和工商所得税两种税，城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税仅对个人和极少数单位征收，工商统一税仅对外适用。3.21978年至1982年的税收改革：在此期间，党的十一届三中全会明确地提出了改革经济体制的任务，党的十二大进一步提出要抓紧制定改革的总体方案和实施步骤，在“七五”期间（即1986年至1990年）逐步推开。这些重要的会议及其所作出的一系列重大决策，对于这一期间我国的经济体制改革和税制改革具有极为重要的指导作用。这一时期可以说是我国税制建设的恢复时期和税制改革的准备、起步时期，从思想上、理论上、组织上、税制上为后来的改革做了大量的准备工作，打下了坚实的基础。在此期间，我国的税制改革取得了改革开放以后的第一次全面重大突破。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject9 从思想上、理论上来说，这一时期我国财税部门全面贯彻党的十一届三中全会所制定的路线、方针、政策，实事求是，解放思想，认真总结建国以来税制建设的历史经验和教训，纠正了一系列轻视税收工作、扭曲税收作用的错误思想，正确地提出了从我国国情出发，按照经济规律办事，扩大税收在财政收入中的比重，充分发挥税收的经济杠杆作用，为社会主义现代化建设服务的指导思想。从组织上来说，各级税务机构迅速恢复和加强，税务干部队伍很快得到了大力充实。　　从税制上来说，财税部门从1978年底、1979年初就开始研究税制改革问题，提出了包括开征国营企业所得税和个人所得税等内容的初步设想与实施步骤，并确定，为了配合贯彻国家的对外开放政策，第一步先行解决对外征税的问题。3.31983年至1991年的税制改革：在此期间，我国的社会主义经济理论的发展有了重大突破，提出了发展有计划的社会主义商品经济，自觉运用价值规律，充分发挥税收等经济杠杆的作用，搞活经济，加强宏观调节。在所有制理论上，提出了所有权与经营权分离的论点，并客观地肯定了集体经济、个体经济和私营经济存在的必要性。这一切，分别写进了党的十二届三中全会通过的关于经济体制改革的决定、党的十三大报告和宪法修正案等一系列重要文献。从而，为这一时期的税制改革提供了强大的理论武器和法律、政策依据。这一时期可以说是我国税制改革全面探索的时期，取得了改革开放以后税制改革的第二次重大突破。作为企业改革和城市改革的一项重大措施，1983年，国务院决定在全国试行国营企业利改税，即将建国以后实行了30多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税的制度，并取得了初步的成功。这一改革从理论上和实践上突破了国营企业只能向国家缴纳利润，国家不能向国营企业征收所得税的禁区。这是国家与企业分配关系改革的一个历史性转变。为了加快城市经济体制改革的步伐，经第六届全国人民代表大会及其常委会批准，国务院决定从1984年10月起在全国实施第二步利改税和工商税制改革，发布了关于征收国营企业所得税、国营企业调节税、产品税、增值税、营业税、盐税、资源税的一系列行政法规。这是我国改革开放以后第一次、建国以后第四次大规模的税制改革。从1978年到1992年，随着经济的发展和改革的深入，我国的工商税制改革进行了全面的探索，改革逐步深入，取得了很大的进展，初步建成了一套内外有别的，以流转税和所得税为主体，其他税种相配合的新的税制体系，大体适应了我国经济体制改革起步阶段的经济状况，税收的职能作用得以全面加强，税收收入持续稳定增长，宏观调控作用明显增强，对于贯彻国家的经济政策及调节生产、分配和消费，起到了积极的促进作用。　　3.41994年以后的税制改革：1992年以后，我国的改革开放进入了又一个新的历史阶段，税制建设也进入了一个黄金时代。这一时期可以说是我国税制改革全面展开的时期，取得了改革开放以来税制改革的第三次重大突破。党的十四届三中全会通过了《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，明确提出了税制改革的基本原则和主要内容。建立社会主义市场经济体制战略目标的提出，给我国的经济改革与发展指明了方向，也给我国的税制改革带来了许多新情况、新问题，同时为全面推行税制改革提供了一次极好的机遇。从市场机制的角度来看，要求统一税法、简化税制、公平税负、促进竞争。从国家经济管理的角度来看，国家要运用税收等手段加强宏观调控，体现产业政策，调整经济结构，优化资源配置，调节收入分配，保证财政收入，并配合其他改革的推行。从国际的角度看，我国税制应当借鉴外国税制的先进经验，遵从国际惯例，以适应扩大对外开放的需要。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject9 1994年税制改革的主要内容是：第一，全面改革了流转税制，实行了以比较规范的增值税为主体，消费税、营业税并行，内外统一的流转税制。第二，改革了企业所得税制，将过去对国营企业、集体企业和私营企业分别征收的多种所得税合并为统一的企业所得税。第三，改革了个人所得税制，将过去对外国人征收的个人所得税、对中国人征收的个人收入调节税和个体工商业户所得税合并为统一的个人所得税。第四，对资源税、特别目的税、财产税、行为税作了大幅度的调整，如扩大了资源税的征收范围，开征了土地增值税，取消了盐税、奖金税、集市交易税等7个税种，并将屠宰税、筵席税的管理权下放到省级地方政府，新设了遗产税和证券交易税（但是一直没有立法开征）。　　经过1994年税制改革和几年来的逐步完善，我国已经初步建立了适应社会主义市场经济体制需要的税收制度，对于保证财政收入，加强宏观调控，深化改革，扩大开放，促进经济与社会的发展，起到了重要的作用。　　第4章我国税制结构存在的缺陷YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject9 现实地看，我国税制改革滞后于经济体制改革，并产生了新的矛盾，主要体现在税制的结构性缺陷上。(1)税负结构失调，主体税种名不符实，辅助税种调控乏力　　所谓流转税和所得税双主体的税种模式事实上一直处于“跛足”状态，近10年来，流转税占税收总额的比重一直在60%以上，而所得税的比重不足30%。辅助税种占收入的比重不足10%，调控作用与理想设计相去甚远，社会保障税、财产税长期处于缺位状态。税种功能结构不健全。从我国现有的税种看，筹集财政收人的税种主要有增值税、营业税、所得税等，能够体现出调控功能的税种主要包括消费税、土地增值税等，但现行税种中缺少对社会能够体现稳定作用的税种，如具有特殊的稳定社会性质的社会保障税尚未开征。(2)我国存在着大量的非税财政负担　　各级政府及其所属职能部门收取的各种基金、收费以及乱收费、乱摊派等，使纳税人的这部分负担已经接近或者超过了税收负担，纳税人的存在着名义税负偏低、实际财政负担过重的问题。“双主体”模式没有真正建立，主体税种结构失衡。现行税制结构中，流转税比重偏高，所得税比重过小。主体税种结构失衡，既不利于主体税种的互相配合，更不利于发挥所得税的调控作用。就流转税本身结构而言，消费税比重过小，增值税比重过大。我国消费税征税范围较窄，且征收环节单一，不但调节消费的功能较弱．而且组织收人也明显不足。另外，地方税制结构也存在诸多问题，地方税种严重老化，农业税、屠宰税、印花税、车船使用税等多是五十年代出台。第5章当前我国税制改革面临的任务YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject9 　　我国现行税制存在的主要问题是：税收收入虽然连年大幅度增长，但是税收收入占国内生产总值的比重仍然偏低；税制结构还不够理想（如税种的设置、直接税与间接税的比例、地方税的地位等）；各税种特别是主要税种需要进一步完善；税制的宏观调控功能需要继续加强；税收的征收管理必须大力强化。从根本上说，就是要进一步解决好依法治税的问题。　　因此，我国下一步的税制改革应当继续坚持依法治税的基本原则，从调整国民收入分配格局，规范政府收入制度入手，通过合理调整税负，优化税制结构，完善各个税种，加强宏观调控，强化征收管理等一系列重大措施，把税制建设大大地向前推进一步，逐步建立、健全一套适应我国社会主义市场经济体制的、符合国际惯例的税收制度，以更好地促进经济与社会的发展。　　第一，合理调整宏观税负。应当通过加强预算管理，规范财政收入制度，调整财政收入结构，完善税制，加强税收征管，发展生产，提高经济效益等措施，在近期内将我国的税收占国内生产总值的比重逐步提高到20%以上。“费改税”应当成为这一改革的突破点。　　第二，优化税制结构。重复设置的税种应当合并，合并性质相近、征收有交叉的税种应当调整，对于征收某些特定目的税的必要性和征税效果应当重新认真研究，对于开征社会保障税、财产税、遗产和赠与税等新税的问题也应当积极研究。此外，对于直接税与间接税的比例、中央税与地方税的比例，也应当适时加以合理调整。　　第三，完善各个税种，首先是主体税种。增值税应当逐步适当扩大征税范围，并实现从生产型增值税向消费型增值税的转化。消费税应当适当扩大征税范围和调整税率，并在适当的时候由生产环节征税改为零售环节征税。内外两套企业所得税制度应当尽快统一，以实现公平税负，促进竞争。个人所得税的征税模式应当尽快由分项征收制改为分项征收与综合征收相结合的征收制度，税基的确定应当更加合理，税率也应当适当加以调整。　　第四，加强宏观调控。目前加强税收宏观调控的主要措施应当包括：适当提高税收占国内生产总值的比重和中央税收占全国税收的比重，保证国家宏观调控所必需的财力；通过调节生产、流通、分配和消费，调节社会总供给和总需求；促进产业结构合理调整，优化资源配置，从而促进经济发展；调节地区经济发展水平的差距，增强整体国力；调节个人收入和财产的差距，引导共同富裕；适应对外开放的新形势，完善涉外税收政策；协调好与其他经济、社会政策的关系，配合各项改革的开展；坚持公平税负，促进竞争，效率优先的原则。　第五，强化税收管理。目前强化税收管理的主要措施应当包括：建立健全各类规章制度，实行规范化管理；积极推行计算机化管理，逐步形成网络；为纳税人提供优良服务，特别要加强税收宣传；严惩偷税、逃税、骗税、抗税等违法者；不断提高税务人员的政治、业务素质，改进税务机关的工作作风；加强税务机关与其他各有关部门的配合，改善依法治税的社会环境；努力降低税收成本。结语YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject9 在如何完善方面，增值税、所得税、个人所得税、农业税等税种的发展趋势在理论界已经得出大致相同的意见，增值税由生产型逐步向消费型转变；企业所得税重新立法，将两套税法合二为一；农业税制将逐步取消农业税等涉农税种，减轻农民负担，建立城乡统一税制。而在出口退税机制改革、社会保障税、物业税的开征等方面，却存在着较大的争议，有些意见甚至相左，如出口退税机制的改革。一些专家学者认为彻底实现零税率是出口退税的目标，而另一种意见则认为出口退税率应采取相机抉择的政策；物业税作为一个新兴税种，其征收范围、对象等也存在着不同的争议。本文在对我国建国以来的税收制度变迁过程进行分析后，得出税制改革要与我国当时具体国情和社会经济政策相适应的结论。而在当前，十六届三中全会审议通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中关于完善财税体制，深化金融改革的内容就成为今后我国税制改革的方向，是税制改革发展的基本趋势、思想和核心。相信随着中央分步实施税制改革战略的逐步推进和财税理论的发展，我国的税收制度会更趋向于理性和完善，并符合中国的国情参考文献[1]我国增值税转型所面临的主要问题及路径选择雷鸿集团经济研究,2007,286-287.YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject9 [2]增值税转型对会计的影响范红梅商情•科学教育家.2007,10-12.[3]增值税的转型及改进目标鄂永坤[1]蔡勇[2]现代审计与会计.2007,11-11.[4]细读转型政策尽享试点“大餐”——解读《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》2007,24-26.[5]浅析固定资产进项税额的会计处理——基于增值税转型背景的探讨分析王建军商业会计：下半月.2007,24-25.[6]中部地区增值税转型试点7月1日实施无中国铅锌锡锑.2007(6):1-2.[7]关于增值税转型对我国经济的影响周芳时代经贸：下旬.2007(08Z):126-127.[9]关于对增值税转型的思考赵丽敏范晓宏集团经济研究.2007(06X):216-216.[10]积极推进增值税转型改革无中国财政.2007(7):1-1.[11]增值税转型改革的总体思路柳语中国财政.2007(7):24-26.[12]东北地区增值税转型改革水流中国财政.2007(7):27-29.[13]耐人寻味的增值税转型改革高培勇经济.2007(7):48-48.[14]增值税转型的政策选择石卫祥天津职业院校联合学报.2007,9(3):123-125.[15]从东北地区增值税转型效果谈我国的增值税改革陈曦商品储运与养护.2007,29(3):84-85.[16]增值税转型相关问题浅析张敏商场现代化.2007(06Z):199-199.[17]对增值税转型的思考胡波[1]胡芳[2]现代企业教育.2007(06X):66-67.[18]东北地区增值税转型的效应分析韩晓晨[科技和产业.2007,91-93.[19]论我国增值税的转型问题与对策刘英天津经济.2007(5):64-662.[20]税收变化的投入产出模型分析——以增值税转型的宏观经济影响为例韩存税务研究.2007,38-42.致谢YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject9 本论文是在范元伟老师的悉心指导下完成的，本论文从选题到完成，每一步都是在宋良荣老师的指导下完成了，倾注了老师大量的心血。老师渊博的专业知识，严谨的治学态度，精益求精的工作作风，诲人不倦的高尚师德，严以律己、宽以待人的崇高风范，朴实无华、平易近人的人格魅力对我影响深远。不仅是我树立了远大的学术目标、掌握了基本的研究方法，还使我明白了许多待人接物与人处事的道路。在这篇论文完成之际，我要特别感谢我的老师范元伟，导师身体力行，在传授我无数理论知识的同时，还教会了我很多书本之外的知识，这一切的一切都使我受益良多，借此机会真挚地向导师表达我无以言表的感激之前，感谢您在这几年中对我的谆谆教导和悉心照顾，因为有您我才能树立正确的人生观和价值观，您对我的教导我将终身受益。与此同时，我还想谢谢在我求学期间教导过我，给予过我的老师、同学、朋友和家人，谢谢你们对我无私的帮助和教诲，谢谢你们对我的关心和照顾。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject9