普通发票管理中存在的问题与对策

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1、普通发票管理中存在的问题与对策胡祝英一、普通发票管理中存在的问题（一）应当开具发票而不开具。一是不想开。为逃避纳税义务，有的纳税户在消费者索要发票时，总以发票用完、要票就加价等各种方式拒开发票；对不要发票的更不会主动去开具发票。二是不愿开。由于双定户开票额连续三个月超过定额达20%的，税务机关的征管系统就会监控到，从而调高其定额。为避免调税，双定户就想方设法少开发票。同时，对小规模纳税人年销售额达到一般纳税人标准的，税务机关按规定就会强行要求纳税人转为一般纳税人进行管理。而有的纳税人因购进货物取不到发票，转为一般纳税人后税负较高。因此，这类纳税人也不愿意开具发票，对方要票

2、，要么是让利，要么是利用其它人的身份证到税务机关代开发票，以求逃避监控，逃避管理。（二）应当取得发票而不取得。根据《发票管理办法》第二十条规定应当取得发票的对象是所有单位和从事生产、经营活动的个人。对于需要建帐的单位和个人来讲，主要存在应当取得发票不取得发票，而用其它凭证代替发票使用的现象，比如单位食堂采购，取不到发票，就用收款收据或白条代替发票入账。对于双定户来讲，主要问题是不取得发票，也不建立收支凭证粘贴簿。其原因，一方面，税务机关宣传不到位。有很多双定户不知道要建立收支凭证粘贴簿，也不知道要将购货的发票粘贴在粘贴簿上。另一方面，税务机关管理不到位。由于税务机关对双定

3、户应当取得发票的时间和金额都难以核实，因此对纳税人进行日常管理和检查时，一般对应当取得发票的情况未作具体要求。同时，《发票管理办法》第二十条存在明显的漏洞，应当取得发票的对象是“所有单位和从事生产经营的个人”，把不从事生产经营的个人（自然人）排除在外了，主要是因为自然人应当取得发票的情况难以监控。自然人不要求一定取得发票，由于税收意识的淡薄，自己不需报账而放弃索取发票的权利，在不经意间为销售方提供了逃避纳税义务的机会。（三）虚开发票现象仍存在。虚开普通发票的情形主要有：有的销售对象不需要发票或未索取发票，纳税人就不开发票，但还是按规定将这部分未开发票的销售收入进行了申报，

4、这样就形成了已销售而未开票的“空额”。纳税人就利用这个“空额”对外虚开发票，以取得手续费，或者是有“空额”的双方互开发票来列支费用。对方企业取得虚开发票就可能偷漏增值税或所得税。（四）制售、使用假发票的现象比较严重。由于当前国税机关的主要管理手段是“以票控税”，把发票推到了一个“至高无上”的位置。发票成了财务核算和税收管理的重要的合法凭证，它演绎着多重“身份”：既是财务报销凭证，也是增值税进项抵扣凭证、所得税税前扣除凭证、出口退税凭证。发票在成为税务机关税收管理“刹手锏”的同时，也成了一些不法之徒追逐利益的“法宝”。不仅存在着“私自印制、伪造、变造发票”和“转借、转让、介

5、绍他人转让发票”的卖方市场，也存在着“知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具”的买方市场。假发票以各种形式出现在这两市场，如真票假开，假票真开，假票假开，最终导致国家税款流失。无疑假发票也就成了税收管理的一块“硬伤”。二、建议及对策上述现象严重违反了发票管理办法和财务管理制度规定，更影响了增值税和所得税的税基，造成税收大量流失，迫切需要加以解决。（一）高度重视普通发票管理。多年来，国税机关偏重增值税专用发票管理，而放松了普通发票（含专业发票）的管理；平时重视税收征收，忽视发票宣传和检查；重视对纳税人的发票管理，忽视对行政事业单位的发票管

6、理，导致出现应当取得未取得发票的现象。因此要进一步加大税收宣传力度，增强全社会对普通发票的重要性认识，形成人人关心发票，个个维护税收的全民联动态势，从源头上控制普通发票违法违章。同时，要对行政事业单位的发票使用加强管理，开展专项检查，打击“买方市场”。（二）强化普通发票管理监控。CTAIS上线后，数据集中到省局，省局对纳税人的发票使用情况和税收进行监控，但这只是“机内监控”，对纳税人“机外情况”就难以监控；也就是说对已开了票的销售可以监控，对不开票部分销售无法监控。同时，基层税务机关对纳税人管理监控不到位，如审票环节、实地核查环节管理不到位，对纳税人的实际经营情况掌握不准

7、，对票外的销售无法进行管理，造成对票外销售出现“上面管不到，下面管不好”的局面，导致不法经营者应当开具发票而不开具，或者虚开发票收取手续费在现象在不同程度上存在。因此，国税机关要进一步加强对普通发票的监控管理，强发票审核和实地核查，全面掌握纳税人的生产经营情况，让纳税人未开票收入“无处遁形”。（三）进一步明确虚开普通发票相关政策。新修订的《发票管理办法》从2011年2月1日起开始执行，对虚开发票行为加大了处罚力度，最高处罚限额达到50万元，但总局和省局对执法过程中的一些具体事项未作明确规定。基层税务机关对一些政策的理解和具体操