第4章 财政资金调拨与往来款项的核算

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1、第四章财政资金调拨与往来款项的核算本章要点掌握预算补助的核算掌握预算上解的核算掌握调入资金的核算掌握预算周转金的核算掌握预算稳定调节基金的核算1财政资金调拨是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂。内容1、上下级财政之间通过上级补助和下级上解方式进行的资金调拨。2、同级财政不同资金项目之间的资金调拨，主要用于弥补预算赤字，平衡预算收支。此外，各级财政部门为了调剂年度内季节性收支差额，还要设置预算周转金等。2本级财政上级财政下级财政补助收入上解收入调入资金资金调拨收入3资金调拨支出本级财政上级财政下级财政上解支出

2、补助支出调出资金4第一节预算补助的核算一、预算补助的内容预算补助是按财政体制规定或因专项需要由上级财政补助给下级财政的款项。对于上级财政来说是补助支出，对于下级财政则是补助收入。5补助收入是上级财政按财政体制规定或因专项需要补助给本级财政的款项。补助支出是本级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项及其他转移支付的支出。6体制补助单项补助预算补助按具体内容：上级财政对支出大于收入的地区，在财政体制划定的预算收支范围内弥补其支出大于收入部分的款项。没有纳入预算包干体制，按规定年终单独结算、由上级财政专项补助的款项，以及一些临时性补助。7补

3、助收入补助支出“补助收入”科目属于收入类会计科目，用来核算上级财政部门拨来的补助款，包括税收返还收入、按财政体制规定由上级财政补助的款项、上级财政对本级的专项补助和临时性补助。按补助资金性质设置“一般预算补助”和“基金预算补助”明细科目。二、预算补助核算的会计科目政府财政会计应设置“补助收入”科目和“补助支出”科目。8补助收入补助支出“补助支出”科目属于支出类会计科目，用来核算本级财政对下级财政的补助支出，包括税收返还支出、按财政体制结算应补助给下级财政的款项、专项补助或临时性补助。按补助地区及资金性质设置明细科目。二、预算补助核算的会计科目9补

4、助收入退还上级补助数及年终转出数实际收到的上级财政拨来的补助款上级补助累计数账户设置补助收入结转预算结余10账户设置补助支出补助支出增加数补助支出累计数补助支出结转预算结余减少数11收到上级拨来的补助款时：借：国库存款贷：补助收入退还上级补助时：借：补助收入贷：国库存款三.预算补助的账务处理1、补助收入的账务处理12上级财政的往来款中转作上级补助时：借：与上级往来贷：补助收入年终结转时：借：补助收入贷：预算结余1、补助收入的账务处理例4-113本级财政对所属下级财政的补助支出：借：补助支出贷：国库存款收到对下级财政补助支出的退回时：借：国库存款贷

5、：补助支出2、补助支出的账务处理14与下级财政的往来款转作对下级的补助支出：借：补助支出贷：与下级往来年终结转时：借：预算结余贷：补助支出2、补助支出的账务处理例4-215第二节预算上解的核算一、预算上解的内容预算上解也称下级上解，是按财政体制规定，将下级财政的一部分预算资金解缴到上级财政。预算上解，对于上解财政来说是上解收入，对下级财政来说也是上解支出。16体制上解单项上解预算上解按具体内容和方式：上级财政对预算收入大于支出的地区，核定上解比例或数额，由国库逐日办理分成上解，年终结算。下级财政部门按规定要求专项上解的款项和其他一次性、临时性的上

6、解款项。单项上解是下级财政部门将所增加的收入上解给上级财政部门。17上解收入上解支出“上解收入”科目属于收入类会计科目，用来核算下级财政上缴的预算上解款，包括：（1）按体制规定由国库在下级预算收入中直接划解给本级财政的款项；（2）按体制结算后下级财政补缴给本级财政款项和各种专项上解款项。按上解资金类别设置明细科目。二、预算上解核算的会计科目政府财政会计应设置“上解收入”科目和“上解支出”科目。18上解收入上解支出“上解支出”科目属于支出类会计科目，用来核算解缴上级财政的款项，包括：（1）按体制由国库在本级预算收入中直接划解上级财政的款项；（2）按

7、体制结算补解给上解财政的款项和各种专项上解款项。按上解资金类别设置明细科目。二、预算上解核算的会计科目19上解收入退还数和年终结转数上解收入的增加数下级上解收入累计数账户设置上解收入结转预算结余20账户设置上解支出上解支出增加数上解支出累计数上解支出结转预算结余退还数和年终结转数21收到下级上解款时：借：国库存款贷：上解收入退回时：借：上解收入贷：国库存款三.预算上解的账务处理1、上解收入的账务处理22年终结转时：借：上解收入贷：预算结余1、补助收入的账务处理例4-323本级财政发生上解支出：借：上解支出贷：国库存款上解支出退还时：借：国库存款贷

8、：上解支出2、上解支出的账务处理24年终结转时：借：预算结余贷：上解支出例4-22、上解支出的账务处理25第三节调入资金的核算一、调入资