内部控制制度与设计

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1、项目一内部控制与制度设计基础任务一认识内部控制制度一、内部控制的基本目标（不仅仅是查漏防弊）1.确保企业经营管理目标的实现2.确保单位各项业务活动的健全运行3.保护单位财产的安全、完整（查漏防弊）4.提高会计信息质量5.确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行二、内部控制的基本要素1.内部环境2.风险评估3.控制措施4.信息于沟通5.监督检查三、内部控制的基本业务1.货币资金控制、2.实物资产控制、3.采购业务控制、4.销售业务控制货币资金控制的内容：现金管理、银行存款与支票管理、印章管理、其他货币资金管理和监督检查实物资产控制的内容：实物资产的取得、使

2、用、处置和期末计价控制采购业务控制的内容：采购计划管理控制、申请与审批控制、采购业务实施过程控制、验收入库控制、款项支付控制和账务处理控制销售业务控制的内容：销售预算控制、接受订单控制、开单发货控制和收款控制任务二内部控制方法内部控制的基本方法：不相容职务相分离控制授权审批控制会计系统控制（会计信息）财产保护制度预算控制一、不相容职务相分离不相容职务相分离的核心是“内部控制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约基本内容：授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管

3、与记录、记录明细账和记录总账、登记日记账和登记总账二、授权审批制度授权审批制度是指在职务分工控制的基础上，由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任五、预算控制预算控制也成为全面预算控制，其内容涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资和管理等诸多方面任务三制度设计原理一、内部控制制度设计的基本内容1.岗位分工的设计2.授权审批的设计3.控制程序的设计4.控制范围的设计5.监督检

4、查制度的设计二、内部控制制度设计的原则（4个）1.全面性与重要性相结合原则2.制衡性原则3.合法性与实用性相结合原则4.成本效益原则三、内部控制制度设计的基本程序（3个）1.设计前调研分析2.拟订内部控制制度3.内部控制制度的试行和修改四、内部控制制度设计应注意的基本问题1.设计目标要明确2.关键控制点要找准3.成本效益要统一4.制度设计要体现个性5.制度设计要适应企业的发展[多]2.以下项目中违背了不相容职务分离控制原则的有（ABC）A.材料保管员兼材料核算会计员B.保管员同时负责采购业务C.出纳员在登记现金和银行存款日记账的同时登记相关总账D.出纳员在负责货

5、币资金收付的同时登记现金、银行存款日记账[判]1.内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制（√）4.设计内部控制制度，首先要适合有关的控制环境（√）项目二货币资金控制与制度设计任务一货币资金控制基本知识一、现金的控制1.收支两条线有条件的公司，可以实行收支两条线和集中收付制2.现金日记账采用订本式现金收付单据，会计部门主管审核审批、对账、清查二、银行存款的控制1.银行对账企业应该制定专门人员（非出纳人员）定期从银行取得对账单，然后与银行存款日记账进行核对2.出纳人员复核业务执行人员提供的原始凭证后，及时取得并填制结算单据，完成银行存款收付后在结算单据和原始凭

6、证上加盖“收讫”或“付讫”印章，并签章3.可以及时发现企业或银行记账差错，防止银行存款非法行为发生，保证银行存款真实和货款结算及时的控制措施为对账（非核对）4.账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账时，应在稽核人员监督下进行三、其他货币资金的控制银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款四、印章管理财务专用章和企业高管人员的名章应该分离保管五、货币资金控制的关键点（一）现金控制流入、授权、收付、复核、记账、对账、盘点控制（二）银行存款控制收支活动、复核、结算、记账、对账控制（三）其他货币资金控制账户设置、账户使用、

7、账户撤销控制任务二货币资金控制制度设计一、货币控制制度设计的目标（4个）1.保证货币资金业务的合法性2.保证货币资金业务核算准确可靠3.保证货币资金安全4.保证货币资金的使用效益二、货币资金控制制度设计的内容不相容职务相分离：出纳不得兼任总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得兼任货币资金稽核、会计档案保管人员，负责现金的清查盘点人员、与银行对账的人员[多]2.零星费用报销业务处理流程的关键控制点有（AB）A.费用报销必须有原始凭证B.费用报销前，必须有业务部门主管和会计部门主管审核批准C.费用报销前，有出纳人员进行审核D.定期进行账账核对3.支

8、票签发业务处理流程的关键