2010年纳税基础与实务业务题参考答案

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1、（绿色）2010年《纳税基础与实务》业务题参考答案 四、业务题 作业11、某增值税一般纳税人，200×年10月购进货物4200000元，其中：取得增值税专用发票上注明的货物金额为4000000元，增值税为680000元，同时支付货物运费40000元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票；普通发票注明金额200000元。本月销售货物不含增值税价款8000000元，向消费者个人销售货物收到现金585000元。将自产的产品用于职工福利，该产品成本10000元，计税价格12000元。上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。（上述所有货物（产品

2、）均适用税率17%。计算该纳税人当月应交纳的增值税额。 解：（1）、当月购进货物允许抵扣的进项税额：680000+（40000+1000）*7%=682870（元）    （2）、当期销售货物销项税额：8000000*17%+585000/（1+17%）*17%=1445000（元）    （3）、当期移用货物销项税收政策额：12000*17%=2040（元）    （4）、当期进项税额转出：4000*17%=680（元） （5）、当期应纳增值税额：（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元） 2、某外贸进口公司进口一批小汽车，到岸价格为10000000元，关税

3、税额为5000000元，小汽车适用增值税税率不17%，消费税税额为2045500元。请计算该公司进口应纳增值税。                  解：该公司进口应纳增值税： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （10000000+5000000+2045500）*17%=2897735元 3、甲企业为增值税一般纳税人，2月购进货物销售给乙公司1000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的9折优惠销售，折扣额和销售额在同一张发票上注明；并且提供2/10，1/20、n/30的现金折扣。乙公司于10天内付款。甲企业此项业务的计税销售额是多少？ 解：计税销售额：

4、20*1000*0.9=18000(元) 4、某增值税一般纳税人，8月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500000元，税金85000万元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格；基本建设工程领用外购材料1000公斤，不含税单价为50元，共50000元；本月丢失丙材料8吨，不含税单价2000元，作待处理损失处理。购销货物增值税税率为17%。请分别编制每笔经济业务相关的会计分录。 解：（1）、购进材料                    

5、            （2）、销售货物      借：材料采购                      500000    借：银行存款                       468000         应交税费—应交增值税（进项税额）85000      贷：主营业务收入                 400000       贷：银行存款                      585000        应交税费—应交增值税（销项税额）68000 （3）、视同销售 ①借：应付股利           154440                   ②借：利润分配—应付

6、现金股利或利润  154440 贷：主营业务收入      132000                       贷：应付股利                     154440    应交税费—应交增值税（销项税额）22440 （4）、进项税额转出 ①借：管理费用    58500                      ②借：待处理财产损溢        18720       贷：原材料   50000                          贷：库存商品           16000   应交税费—应交增值税（进项税额转出）8500         应交税费—应交

7、增值税（进项税额转出）2720 第3---4章作业21、某酒厂200×年2月份销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含税），包装物计价500元；委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，加工费用8000元，受委托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。本月进口小轿车一辆，汽缸容量为2000毫升，到岸价折合人民币200000元，关税税率30%。要求：计算该酒厂应交消费税。 解：白酒交纳消