纳税基础与实务作业参考答案：

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1、纳税基础与实务作业参考答案作业一：1至10题略11、（1）小规模纳税人不允许抵扣进项税额，原材料的进项税额只能计入材料采购成本，与计算应纳增值税额无关；（2）价外费用应并入销售额，折让退款则应从当月销售额中扣除，调整后的销售额应为：5月份销售额＝40000＋500-5000＝35500（元）（3）将含税销售额35500元换算为不含税销售额：（4）根据不含税销售额计算出当月应纳税额：应纳税额＝34466.02×3％＝1033.98（元）12、1、会计分录：（1）借：原材料603490应交税费——应交增值税（进项税额）102210贷：银行存款705700（2）借：原材料107000

2、应交税费——应交增值税（进项税额）280贷：银行存款107000（3）借：在建工程——工程物资15000贷：银行存款15000（4）借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000（5）借：固定资产3200应交税费——应交增值税（进项税额）544贷：银行存款3744（6）借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（7）借：待处理财产损益11700贷：库存商品10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700（8）借：应收账款93600贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（

3、销项税额）13600（9）借：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款33000（10）借：原材料5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650（11）借：应收账款877500贷：主营业务收入750000应交税费——应交增值税（销项税额）1275002、本期应纳增值税额的计算：（1）销项税额=34000+13600+127500=175100（元）（2）进项税额=102210+280+544+3400+3000+650-1700=108384（元）（3）应纳增值税额=175100-108384=66716（元）3、增值税纳税申

4、报表的填报：（1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自2009年4月1日至2009年4月30日填表日期：2009年5月10日金额单位：元至角分纳税人识别号4　4　0　1　56　32　7　8　0　0　0　18所属行业：制衣纳税人名称广州市银杏制衣厂（公章）法定代表人姓名王晓穗　营业地址　广州市海珠区鹭江路76号　开户银行及帐号建设银行鹭江支行　企业登记注册类型有限责任公司电话

5、号码　020——3488968项目栏次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率征税货物及劳务销售额1　1030000　　　其中：应税货物销售额2　1030000　　　应税劳务销售额3　　　　纳税检查调整的销售额4　　　　（二）按简易征收办法征税货物销售额5　　　　其中：纳税检查调整的销售额6　　　　（三）免、抵、退办法出口货物销售额7　　————（四）免税货物及劳务销售额8　　————其中：免税货物销售额9　　————免税劳务销售额10　　————税款计算销项税额11　715100　　　进项税额12　110084　　　上期留抵税额13　

6、——　——进项税额转出14　1700　　　免抵退货物应退税额15　　————按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16　　————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16　108384——　——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）　108384　　　应纳税额19=11-18　66716　　　期末留抵税额20=17-18　——　——简易征收办法计算的应纳税额21　　　　按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22　　————应纳税额减征额23　　　　应纳税额合计24=19+21-23　66716　　　税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25　　　　实收出口开具专

7、用缴款书退税额26　　————本期已缴税额27=28+29+30+31　　　　①分次预缴税额28　——　——②出口开具专用缴款书预缴税额29　——————③本期缴纳上期应纳税额30　　　　④本期缴纳欠缴税额31　　　　期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27　　　　其中：欠缴税额（≥0）33=25+26-27　——　——本期应补(退)税额34=24-28-29　——　——即征即退实际退税额35————期初未缴查补税额36　　————本期入库查补税额37　　————期末未缴查补税