常用减免税优惠政策及操作

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1、附1：若干涉税事项（不完全版）一、税收优惠报备或报批（一）增值税方面：1、《增值税暂行条例》明确规定的增值税免税项目包括：农业生产者销售的自产农产品（包括农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品）；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；其他个人（不包括个体工商户）销售自己使用过的物品。2、其它增值税免税项目的备案根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）等规定，下列项目免征增值税：

2、（1）对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税；（2）供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器）；（3）、对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处埋费。（4）、对血站供应给医疗机构的临床用血；（5）、铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务；（6）县及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物；（7）其它文件规定的免税备案项目。3、农业生产资料增值税免税备案符合条件的纳税人生产销售农膜、农药、化肥、农机等生产资料，以及批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机，生产销售和批发、零售有机肥产品

3、免征增值税。具体的免税产品如下：（1）、农膜；（2）第7页共7页、生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥(也称掺合肥)；（3）、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机；（4）、纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品（包括有机肥料、有机→无机复混肥料、生物有机肥）。4、饲料生产企业增值

4、税免税备案（含饲料批发零售）免税饲料产品范围包括：（1）单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品；（2）混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95％的饲料；（3）配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料

5、；（4）复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量；全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物；（5）浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。5、粮食购销企业增值税减免审批第7页共7页对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，具体包括下列项目：承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的储备轮换粮食；军队用粮；救灾救济粮；水库移民口粮；政府储备食用植物油。纳税人

6、按照要求向主管税务机关提出减免税申请，经主管税务机关审批同意后，享受减免税优惠。6、资源综合利用产品增值税减免审批对纳税人销售下列自产货物实行免征增值税政策：（1）再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368→2006）的有关规定；（2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208→2008规定的性能指标；（3）翻新轮胎。翻新轮胎应当符合GB7037→200

7、7、GB14646→2007或者HG/T3979→2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎；（4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。 　　对污水处理劳务免征增值税：污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918--2002有关规定的水质标准的业务。 （二）企业所得税方面、1、吸纳下岗再就业人员所得税减免审批对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外

8、）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员