浅议地方性商业银行如何通过全面绩效管理提升企业价值

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1、浅议地方性商业银行如何通过全面绩效管理提升企业价值在日益激烈的竞争中，财务管理工作如何体现其价值和作用，是包括笔者在内的地方性商业银行财务工作者一直在思考、探索的问题。由于笔者水平有限，文中有不成熟并和现实脱节之处，请读者给予谅解。一、强化管理会计在财务管理工作中的精细管理能力随着商业银行内部集约化管理水平的提高，传统财务会计的业务处理、风险管控、资源配置能力不断提升，但是会计报告在强化对银行整体经营成果真实反映的同时，却缺乏对机构、部门、产品、客户、客户经理等银行核心管理对象的业绩精细化管理能力，与当前商业

2、银行内部分工协作价值创造模式和互利共赢利益分配机制存在一定的反差。而管理会计恰恰可以弥补传统财务会计的上述不足。管理会计是一个以提高经济效益为主线，以创造企业价值为目的的信息系统，强化管理会计的运用，已经成为各商业银行提升核心竞争力、实现风险与盈利约束下的股东价值最大化的重要方向和手段。现阶段各商业银行管理会计体系的建设目标一般是：通过准确计量机构业绩、部门业绩、员工业绩以及客户贡献，满足评价与激励决策、经营管理决策需求；满足银行前、中、后台业务逐步分离，业务联动营销、产品定价组合、服务综合提升过程中，在银行

3、内部建立分工协作值创造模式和互利共赢的利益分配机制的迫切需求，从而调动全行各参与主体的经营活力和价值创造的积极性，提升银行的核心竞争能力和持续创造价值能力。落实到具体操作层面，管理会计就是要建立一个多维度精细管理、全要素效益管理、全过程闭环管理的业务管理架构。多维度精细管理就是以投入产出与价值贡献为导向，以机构、部门、产品、客户和客户经理等管理对象为核心，根据需求生成各个维度的业绩报告，切实将精细化管理落实到每个主体。全要素效益管理主要体现为将经济增加值（EVA）和风险调整后资本回报率（RAROC）作为主要考

4、核指标，其中经济增加值体现对价值创造“量”的评价，风险调整后资本回报率体现对价值创造“质”的评价，由此形成价值创造“量”与“质”的有机统一，切实将效益管理理念落到实处。全过程闭环管理主要是在财务管理中，以预算为依据，以核算为基础，以考核为目的，促进商业银行业绩贡献、资源配置、员工激励等相关机制的建立和完善，切实解决银行各个层级的薪酬分配和资源配置问题。综上所述，管理会计最核心、最根本的管理手段是业绩计量和考核，要实现商业银行多维度、精细化、自动化、科学化的业绩计量，需要随着商业银行信息化建设水平不断提升，逐步

5、建立既适合商业银行实际，又适度前瞻的全面绩效管理体系。二、全面绩效管理体系简介近几年来，伴随着“流程银行”建设与事业部制改革的深入，银行的绩效管理从以前对组织机构的纵向考核，扩展到对业务条线、客户群等多维度业绩评价，银行绩效管理不再只是单一的、简单的计算，而是涉及上至董事会、高管层的发展目标、风险偏好和业务政策，下接业务前中后台的各项日常经营，横跨各业务条线和各职能部门运作的非常重要的管理工作。风险绩效管理风险加权资产计算盈利绩效管理人力资源管理新资本协议-巴塞尔Ⅱ、Ⅲ协作型CRM经营风险资本管理资产负债风险

6、管理账户利率风险经营绩效考核经营预测计划预算盈利分析费用分摊经济资本配置资金转移定价汇率风险市场风险信用风险流动性风险操作风险分析型客户关系管理HR战略管理人事业务管理薪酬福利管理关键绩效指标HR绩效考核人事信息管理操作性客户关系管理财务分析全面绩效管理体系客户关系管理所谓全面绩效管理，一方面体现为银行全方位绩效管理：包括客户关系管理、风险绩效管理、盈利绩效管理和人力资源管理（具体如下图所示）；另一方面需要银行两个基础管理的支撑：会计核算与数据服务。全面绩效管理几乎涉及了银行经营管理的各个方面，而且从其任何一

7、方面都可以引申出一条经营管理条线，因为水平有限，这里只能就全面绩效管理的盈利绩效管理、客户关系管理、风险绩效管理和人力资源管理根据笔者的理解向读者做简要介绍（一）盈利绩效管理体系银行的盈利绩效管理体系，大都经历从规模约束、盈利约束到资本约束三个阶段。规模约束下银行重点关注的指标是传统的规模性指标，其不足之处是单纯追求规模可能导致风险加权资产总量的过度膨胀和资本金的过快消耗；盈利约束下的重点关注指标是会计利润，以及基于会计利润派生的权益回报率和资产回报率指标，但传统的盈利性指标只是构建在机构上的，因此无法用于对

8、于客户经理、产品、客户的分析评价；资本约束下的重点关注指标是经济利润和剔除风险后的经济资本回报率，可以实现产品、业务条线、渠道、客户、客户经理、部门、机构等多维度的业绩评价，但是资本约束的绩效管理需要以银行账户层次的数据为基础，在得到账户层级的业绩评价数据后，引入成本分摊、资金转移定价和经济资本配置三大管理工具，根据其关联关系，逐级向上汇总，得到各个考核口径、各个考核对象的业绩评价结果，形成多维度多