23业务层面内部控制 第一节(2).docx

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1、第五章：业务层面内部控制第一节（2）四、预算控制的岗位分工与授权批准单位应当建立预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保全面预算工作中的不相容岗位相互分离、制约和监督。（一）预算工作岗位分离要求在行政事业单位，预算工作不相容岗位一般包括：1.预算编制（含预算调整）与预算审批。2.预算审批与预算执行。3.预算执行与预算考核。（二）预算组织及职责权限单位应当建立预算工作组织领导与运行体制，明确单位最高权力机构、决策机构、预算管理部门及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制，具体内容如下：1.上级主管单位负责审批年度预算方案。2.单位领导集体大会等类似决策机构（以下

2、统称单位决策机构）负责制定单位年度预算方案，即由决策机构负责制定年度的预算方案。3.单位可以设立预算委员会、预算领导小组等专门机构（以下统称预算管理部门）具体负责本单位预算管理工作。4.单位内部业务部门和所属分支机构在预算管理部门的领导下，具体负责本部门、本机构业务预算的编制、执行、控制、分析等工作，并配合预算管理部门做好总预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作。各部门负责人对本部门预算的执行结果负责。（三）预算授权审批单位应当制定预算工作流程，明确预算编制、执行、调整、分析与考核等各环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节工作的开展情况，确保预算工作全过程得到有效授权和控制

3、。1.预算编制的授权审批2.预算执行中的授权审批3.预算调整中的授权审批单位各部门、各分支机构在预算执行过程中出现以下情况时，可提出预算更改及修订申请：（1）预算执行的差异率超出预算差异的可容忍范围，并分析合理，则需进行修订；（2）发生不可预见情况（比如自然灾害和政策的意外变化），并对预算执行有重大影响，则需在发生当期及时修订预算。4.预算分析与考核的授权审批五、预算编制控制行政事业单位应当加强对预算编制环节的控制，对编制依据、编制程序、编制方法等做出明确规定，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。（一）预算编制原则为了使预算内容更准确、更符合实际情况，预算编制应遵循以下原则进行：（1

4、）坚持效益（包括社会效益）优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；（2）坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；（3）坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕运营战略实施。（二）预算编制方法单位可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算等方法编制预算。单位确定预算编制方法，应当遵循经济活动规律，并符合自身业务特点、运营周期和管理需要。预算编制应当实行全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。预算管理部门应当加强对内部预算执行单位预算编制的指导、监督和服务。课堂练习[单选]预算编制的方法不包括（　）。A．固定预算B．弹性预算C．流动预算D．零基预算显示

5、本题答案答案：C【答案】C（三）预算编制程序单位应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序编制年度全面预算。预算编制应当科学合理、符合实际，避免预算指标过高或过低，其基本步骤为：1.下达目标。2.编制上报。3.审议平衡。4.审核批准。5.下达执行。六、预算执行控制（一）预算执行的要求单位应当建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评。在建立预算执行责任制时要充分考虑各责任中心的责权利的关系，主要可以从以下几个方面考虑：1.权责明确、权责相当。2.责任可控。3.有效激励。（二）预算预警机制预警是度量某种状态偏离预警线的强弱

6、程度、发出预警信号的过程。建立预算预警机制的模式主要为：1.对可计量的风险因素可以运用指标预警法；2.对于不可计量的风险因素则采用因素预警法，与前者相比，使用范围较小；3.指标预警方法与因素预警方法结合起来，并把诸多因素综合进行考虑。七、预算调整控制预算调整是预算管理中一个必不可少的环节。一方面，在预算执行过程中，主、客观环境的变化，尤其是当外部环境发生重大变化时，如果片面强调预算的刚性，预算就会变得呆板僵化，妨碍单位的有效运作，此时，预算调整就必不可少；另一方面，预算调整又是一个十分规范的过程，必须建立严格规范的调整审批制度和程序，必须按照规定的程序进行调整，在变化中求不变。单位应当加强

7、对预算调整环节的控制，保证预算调整依据充分、方案合理、程序合规。（一）预算调整的条件单位在预算执行过程中，可能会由于市场环境、国家法规政策等发生重大变化，或出现不可抗力的重大自然灾害、公共紧急事件等致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大差异，需要调整预算的，应当报经原预算审批机构批准。也就是说，只有在一定条件下，才可以调整预算：1.单位体制改革。2.大型自然灾害的影响。3.内部重大政策调整。4.国家政治