我国个人所得税制存在的问题与对策.doc

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1、我国个人所得税制存在的问题与对策摘要……………………………………………………………………………………………1关键词…………………………………………………………………………………………1一、我国个人所得税税制现状………………………………………………………………1二、我国个人所得税制度存在的问题……………………………………………………2（一）税基过窄，个税占税收总额比例过低,严重制约其调节收入分配的作用…………2（二）以个人为单位的分类所得税制不符合公平效率原则……………………………………2（三）税负计征显失公平………………………………………………………………………3（四

2、）税率设置不科学……………………………………………………………………………3（五）个税征管制度不完善,税款流失严重……………………………………………………3三、完善我国个人所得税制的政策建议…………………………………………………4（一）逐步加大个税在我国税收总收入中的比重，提升个税地位和作用……………………4（二）建立以家庭为单位的分类综合课税模式，促进税负公平………………………………4（三）确定灵活的个税扣除标准，实行税收扣除指数化调整，公平税负……………………5参考文献…………………………………………………………………………………………5我国个人所得税制存在的问题

3、与对策（税务专业税务101班，刘祥）摘要：随着我国社会经济的发展，个人所得税列入了我国的第四大税种，并随之成为备受社会关注、改革最为活跃、潜力最大的税种之一。我国现在实行的个人所得税制度是自1994年开始实行的，途中经历了几次改革调整，从大体上来看与我国的经济发展形势比较符合，但近几年，随着社会民众的收入逐步提高，收入结构出现不平衡以及经济来源多元化，税务制度的弊端逐渐显现出来，需要针对出现的问题做出更深入的全面的改革。关键词：个人所得税；现状；问题；对策一、我国个人所得税税制现状我国个人所得税采用以个人为单位的分类所得税制，将个人取得划分为工资薪金所得；个别工商户的

4、生产经营所得；企业、事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬；稿酬所得；特许使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得以及经国务院财政部门确定征税的其他所得等11类。各类所得分别适用不同的税率规定。其中，工资、薪金所得采用5%—45%的九级超额累进税率；对稿酬所得，劳务报酬，特许使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等均采用20%的比例税率；对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得采用5%—35%的五级超额累进税率。另外，各类所得分别适用不同的的费用减除规定和不同的计税方

5、法，按月或按次征收，或按月预缴、年终汇算清缴。　二、我国个人所得税制度存在的问题（一）税基过窄，个税占税收总额比例过低,严重制约其调节收入分配的作用我国个人所得税课税对象范围的确定采用分项列举的方式，极大地限制了税收范围的扩大，造成很多税收漏洞。同时，现行税法规定了大量减免和优惠项目，目前有免税项目14项，减免项目3项，税前附加减除项目4项，暂不征税项目9项及其他优惠项目2项，减免优惠之多可谓世界之最，这使得征税范围被大大缩小了。在我国的统计年鉴中，个税收入被单列成一项计入税收总收入是在2003的统计年鉴中，之前的个税收入都是被列入其它收入中，这也足可以看出当时我国的

6、个税收入在税收总收入中比例之低。从2002年开始，个税收入占税收总收入的比例逐年上升2006年开始出现下降，2002年—2007年基本上处于6%—7%的水平。我国个税收入从1980年开征个人所得税时的20万元增加到2007的3185.58亿元，占税收总额的比重达6.98%，已经成为继增值税、企业所得税和营业税后的第四大税种。但比照国际经验，我国的个税收入占税收总收入比重显然偏低。在发达国家，个人所得税收入占税收总收入的比重一般为30%～50%，发展中国家也达到8%～12%。随着中国国民收入分配格局的重大变化，个人所得税对税收收入的贡献也应大大提高，个人所得税完全可以成

7、为重要的财政收入来源。中国个人所得税规模偏小，比重偏低，严重制约了其调节收入分配作用的发挥。（二）以个人为单位的分类所得税制不符合公平效率原则两对夫妇，总收入都是3000元，其中一对夫妇，妻子失业，丈夫月收入3000元，如果扣除2000元的免征额,另外1000元要缴个税，而另一对夫妇各收入1500元，两人的收入都达不到个税起征点，他们则不需要缴税。同样收入的纳税人家庭，交纳的所得税数额却不相同，这样一来，以税收调节社会分配，缩小贫富差距，体现社会公平的作用很难充分体现。我国的个人所得税法将个人所得分为l1类，并按不同的累进税率或比例税率分别征税。但是