我国地方税制存在的问题与对策

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1、我国地方税制存在的问题与对策[摘要]我国的分税制经过十几年的调整和完善已初步奠定了地方税体系的基础，但从建立规范的分级分税财政管理体制的要求看，我国的地方税体系仍存在着一些亟待解决的突出问题，而要完善我国地方税制，则应在明确整体改革思路的前提下采取分步实施的具体对策。[关键词]地方税制；问题；对策一、我国地方税体系存在的问题税权高度集中的状况尚未打破实行分税制财政管理体制，不仅要求中央与地方政府之间划分税种，还要求适度划分税权，这既厦是分税制财政管理体制对税收管理体制的歇基本要求，也是正确处理中央与地方财政静税收分配关系所不可回避的问题。但从当伢前的现实看，

2、虽然中央税、地方税划分已理大致明确，但税收立法权仍高度集中于中漤央。《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》明确指出：“中央税、共享税以及地方税的立法权都要集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和崞9/9企业平等竞争。”按照这一规定，目前几糌乎所有地方税税种的税法、条例及其实施细则都是由中央制定和颁发的，只是把屠宰税、筵席税的某些税权下划给地方。地铡方税的其它税权，如税法解释权、开征停椿征权、税目税率调整权、制订税收优惠减式免政策的权力也基本集中在中央。这种高蕉度集权的税权管理模式很难与我国各地复杂的社会经济情况和千差万别的税源状况淆

3、相适应，不利于调动地方政府当家理财的坟积极性，不利于地方政府利用税收杠杆调胝控地方经济运行，严重束缚了地方政府的榧手脚。地方税收体系过于薄弱，缺乏赆主体税种按照分税制改革的有关规定盗，划给地方政府的税种数量并不少，但这筌些税种往往都是税源比较分散、征管难度鸣比较大、税收收入数量少的小税种。税源娃集中、税收收入数量大的税种要么划为中诿央税，要么划成共享税，而且中央在分成雉比例上占大头。营业税是地方税体系中一骱个比较大的税种，但铁道部门、各银行总钛行、保险总公司集中缴纳的营业税归中央曜，使之也具有了共享税性质。个人所得税逦是市场经济条件下一个十分重要的税种，鞑在

4、1994年进行分税制改革时，由于收坚入量少，征管难度大，划为了地方税，但惰随着近年来收入的增加，又被中央调整为。9/9共享税。总之，地方税体系单薄，缺少主体税种的问题自分税制改革以来一直没有套解决。虽然分税制改革是在不侵犯地方政府既得利益的前提下进行的，但中央政府氓毕竟在收入增量分配中占据绝对主导地位纶，随着时间的推移，收入增量越来越大，侦分配越来越向中央政府倾斜，而地方政府补承担的事权和支出责任却有增无减，地方罐税体系单薄对地方政府财力造成的负面影誉响体现得也就越来越明显。这种状况越到趋基层财政特别是县乡财政就越严重。在通ゴ过正常的分税渠道无法获取足够

5、财力，收醅支矛盾突出，而税权划分又高度集中、地察方财政无法通过增加地方税收入来增加财笊力的情况下，地方政府只能通过盲目扩大撮地方收费权限和收费规模来保证政府职能忿的实现。另外，我国地方税制的税种设计也不适应社会经济迅速发展的要求，遗产俣税、赠予税、社会保障税、环境保护税等鹎税种尚未开征，税收聚财功能、调节功能聂的发挥受到很大限制；其他地方税，如房殇产税、城市维护建设税、土地使用税等也不适应形势发展的要求，需要进一步改革完善。地方税制不够稳定且内外有别实行分税制的目的在于通过调整中央和雉地方的分配关系，保证各级政府所需财力铍，调动两级政府生财、聚财、理财

6、的积极忏性。而要实现这一目的应该保证制度具有Δ9/9相对稳定性。如果制度变化过于频繁，不容易使地方政府产生稳定的预期，进而合瘠理安排自己的行为。近年来，在中央税体桩系得到加强，中央税收入占全部税收收入蟑的比重不断提高的前提下，中央对地方税体系中发展较好、便于征管、税源较广的墀税种的税目或税率陆续作了调整。比如，沣金融行业提高了营业税税率，对个人存款利息课征个人所得税，但收入都归中央。í几乎每项新出台的增税措施，都有利于中管央收入规模的扩大，而减收的大多是地方巅税收，如固定资产投资方向调节税、企业辍所得税、农业税、契税政策的调整等，从桴而使地方税制的相对

7、稳定性受到影响。另印外，现行地方税制对内资企业适用企业所趋得税、车船使用税、房产税、城镇土地使孪用税等，外资企业适用外商投资企业和外崂国企业所得税、车船使用牌照税、城市房甄地产税等，而固定资产投资方向调节税、宦城市维护建设税等税种只适用于内资企业勃。这不仅不利于公平税负和内外资企业间蚺平等竞争，也不利于我国税制与国际税制黼接轨。地方税立法层次不高目前’我国尚无统领整个税收体系的税收基本法呲，不利于对我国税收的性质、作用、立法遛原则、管理体制、中央与地方的税收立法煦权和管理权、各级税务机关职责、政府与捉税务机关权限划分、地方税税种开征及调镱9/9节等重大问题进

8、行科学、合理、具体、严崛密的规定，整个税收体系建设缺