负债公允价值计量中信用风险问题研究概览

《负债公允价值计量中信用风险问题研究概览》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、负债公允价值计量中信用风险问题研究概览全国中文核心期刊·财会月刊阴负债公允价值计量中信用风险问题研究概览曾诚渊中国投资有限责任公司北京8><#004699'>1000<#004699'>10冤【摘要】在利用公允价值进行负债计量时，会计理论界与实务工作者对于是否需要考虑报告主体信用风险的变化情况一直存在较大争议。本文回顾了20世纪90年代以来FASB和IASC/IASB对这一问题的探讨，着重剖析了赞同考虑信用风险因素和反对考虑信用风险因素两派观点的主要理由，并对这一问题的最新研究进展做了介绍。【关键词】金融负债公允价值计量信用风险随着公允价值计量应用的深入，对于负

2、债公允价值计量2006年FASB推出的《公允价值计量》（SFAS157）延续了中是否应考虑报告主体的信用风险变化情况一直存在较大FRS7的理念，认为一项负债的公允价值应该包括不履行风争议。本文对负债公允价值计量中信用风险问题的提出、基险，这其中就包括信用风险。SFAS157以脱手价定义公允价本观点和最新进展做了相关梳理，为深入研究这一问题提供值，在第15段中指出：负债在计量日被转移到市场参与者手参考。中（对交易对手的负债继续存在，并没有结清），并且在转移前一、负债公允价值计量中信用风险问题的提出和相关处后，与负债相关的不履行风险是相同的。所谓不履行风险，是理规定

3、指因不履行义务且影响负债转移时的价值的风险。因此，负早在20世纪90年代后期，国际会计准则委员会（IASC）债的公允价值应当反映与负债相关的不履行风险。不履行风就提出，要求所有金融工具均按公允价值计量，并认为负债的险包括但可能并不限于报告主体自身的信用风险。报告主体公允价值是受报告主体信用风险影响的。但在1999年3月，应当在负债以公允价值计量的所有期间内，考虑信用风险（信IASC颁布《国际会计准则第39号——负债公允价值计量中信用风险问题研究概览全国中文核心期刊·财会月刊阴负债公允价值计量中信用风险问题研究概览曾诚渊中国投资有限责任公司北京8><#004699

4、'>1000<#004699'>10冤【摘要】在利用公允价值进行负债计量时，会计理论界与实务工作者对于是否需要考虑报告主体信用风险的变化情况一直存在较大争议。本文回顾了20世纪90年代以来FASB和IASC/IASB对这一问题的探讨，着重剖析了赞同考虑信用风险因素和反对考虑信用风险因素两派观点的主要理由，并对这一问题的最新研究进展做了介绍。【关键词】金融负债公允价值计量信用风险随着公允价值计量应用的深入，对于负债公允价值计量2006年FASB推出的《公允价值计量》（SFAS157）延续了中是否应考虑报告主体的信用风险变化情况一直存在较大FRS7的理念，认为一项负

5、债的公允价值应该包括不履行风争议。本文对负债公允价值计量中信用风险问题的提出、基险，这其中就包括信用风险。SFAS157以脱手价定义公允价本观点和最新进展做了相关梳理，为深入研究这一问题提供值，在第15段中指出：负债在计量日被转移到市场参与者手参考。中（对交易对手的负债继续存在，并没有结清），并且在转移前一、负债公允价值计量中信用风险问题的提出和相关处后，与负债相关的不履行风险是相同的。所谓不履行风险，是理规定指因不履行义务且影响负债转移时的价值的风险。因此，负早在20世纪90年代后期，国际会计准则委员会（IASC）债的公允价值应当反映与负债相关的不履行风险。不

6、履行风就提出，要求所有金融工具均按公允价值计量，并认为负债的险包括但可能并不限于报告主体自身的信用风险。报告主体公允价值是受报告主体信用风险影响的。但在1999年3月，应当在负债以公允价值计量的所有期间内，考虑信用风险（信IASC颁布《国际会计准则第39号——金融工具确认和计量》用状况）对负债公允价值的影响，这种影响随负债的不同而（IAS39）时，最开始的版本在负债公允价值计量中并没有涉及不同。信用风险。二、负债公允价值计量中是否考虑主体信用风险2000年美国财务会计准则委员会（FASB）颁布了《在会1援赞同考虑主体信用风险观。计计量中运用现金流信息和现值》（F

7、RS7），该准则描述了利理由一：信用状况变化影响到所有计量期间，应保持初始用公允价值对资产或负债进行初始计量时现值的作用。这其确认时的持续性。中不可回避的一个问题是报告主体的信用等级问题。该准则赞成计入者认为，一项负债初始计量时，其所发生的现金指出：一项负债的大多数相关计量都要反映负有支付义务的流交易中已经包括了借款人信用风险、抵押品、担保状况等方主体的信用状况。面的影响因素。这种现金流已经代表了交换时市场的公允价2005年国际会计准则理事会（IASB）在IAS39的修订稿值。后续计量时，应该考虑初始计量时所考虑的各项因素的变中引入了公允价值选择权概念，允许公允

8、价值在负债后续计化情况。