负债的公允价值计量研究

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1、湖南大学硕士学位论文负债的公允价值计量研究姓名：梁强波申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：谢诗芬20120606硕士学位论文摘要公允价值是资产的公允价值，同时也是负债的公允价值，而国内外很多人并没有意识到这一点，这直接导致了长期以来学术界对公允价值的研究局限于资产领域，而对于“什么是负债的公允价值?”、“负债的公允价值与资产的公允价值计量有何不同?”、“负债的公允价值如何计量?”等问题一直不甚明了，国内会计界对于负债的公允价值计量问题的研究不多。本文从理论和实务两个方面对负债的公允价值计量问

2、题进行了系统的阐述。在理论方面，本文从三个角度阐释了负债计量中应引入公允价值的理由，分析和解决了当前负债的公允价值计量所面临的一些争议；在实务方面，本文在借鉴当前国际会计界，尤其是FASB和IASB对负债的公允价值计量的最新研究成果的基础上，分两个角度对负债的公允价值计量提出计量要求，并对现值技术在负债的公允价值计量中的运用作了重点介绍。本文还分析了负债的公允价值计量赖以存在的环境基础。本文的创新点在于给出了负债的公允价值计量符合会计计量发展趋势的三点理由；在阐述当前困扰负债的公允价值计量系列争

3、议问题的同时，本文也对这些争议性问题进行了辨析并得出了负债的公允价值计量应反映主体资信状况、应基于脱手价格、应考虑基于市场参与者的成本和利润的相关结论。本文对负债的公允价值计量的相关理论探讨和应用研究继续充实了公允价值计量理论，对于推进公允价值在实务中的运用以及包括负债的公允价值在内的我国公允价值研究的发展将有所助益。关键词：负债；公允价值；会计计量；姿信状况II负债的公允价值计量研究AbstractThepast20years，fairvaluehasalwaysbeentheforefron

4、toftheinternationalaccountingstudy，intheglobalfinancialcrisisin2008，thefairvaluebecameoneoftheimportantpoliticalandeconomicissuesintheworld。Thefairvalueisnotonlytoassets．butalsoliabilities．Alotofpeopleathomeandabroaddon’trealizeit，Presentresearchesab

5、outfairvaluemainlyconcentrateonthetheoriesandmethodsofassets．Butacademicworldhasnotclearlyunderstoodsomequestionstillnow，suchas“whatisthefairvalueofliabilities”、“whatdifferentproblemwithmeasurementofassetswillbefacedwhenmeasuringfairvalueofassets?”、“

6、howdoesthefairvalueofliabilitiestobemeasured”．especiallythedomesticresearchesareseldomaboutthefairvaluemeasurementofliabilities．Asanarticleresearchingissuesaboutthefairvaluemeasurementofliabilities，thethesismakessystematicelaborationfromthetheorytoth

7、efairvaluemeasurementofliabilitiestothepractices．Onthetheoreticalside，thepaperexplainsthereasonswhyfairvalueshouldbeintroducedinliabilities’measurementfromthreeperspectives，andinthissectionthepaperalsoanalyzesandsolvesalotofcontroversyfacedbytheliabi

8、lities’measurementatfairvalue；Onthepracticalside，thispaperputsforwardrequirementsfromtwoanglesonthebasisofthelatestresearchresultsonfairvaluemeasurementofliabilitiesintheinternationalaccountingworld，especiallytheFASBandIASB，andhighlightstheimplicatio