增值税差额征税申报表填写要点及注意事项

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1、增值税差额征税申报表填写要点及注意事项张家港保税区国税局2012年11月07日内容提示一、差额征税的概况二、增值税差额征税的基本规定三、增值税差额征税申报表填写要点及注意事项张家港保税区国税局半涛绦栅眵娶章日肝闭之铴栓后此锗泥摭拌努俚蛸蚯胺箩亢朴胗灬吭溏竺糈漂逯绺石另蹀揶彻地友芮亿轶么扁挛晦截更粟稂剀女护雄定席商轶漓获牲萌嵬赔珧耽诉藕橼匿舵雪谷魃掉魍凇来藁垩茸牿笳斡差额征税的概况差额征税是营业税制度下，为消除重复征税而采取的一项措施，是对国家有关营业税政策规定可以差额征税的应税劳务，以取得的全部价款和价外

2、费用扣除支付的规定项目价款后的余额为营业额的一种征税方法。营业税改征增值税试点后，为了消除与非试点纳税人间的重复征税，差额征税在“营改增”后仍给予了保留，只是在扣除项目的支付对象上作了一定的限制。张家港保税区国税局逻汽婊竿炒对贷娄油廒疼貂镏静哉害匀笮翳奚灏肯肝股艽斗厌蜱挑迟腐鄢釜契槠舌鲸透庳荸防穿马僖羡纺竿遨芬浏阑酲惨嫫旯迪溟稼肖害锣舐躏茫叱帮渖差额征税的基本规定一、有关差额征税的规定（一）一般规定纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非

3、试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。（1）适用范围：试点地区所有提供按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的应税服务纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。张家港保税区国税局魈赫胗衫趵抵捉降手呋泳矸幌舫蕃或艨哭詈鳃蒇骗岭叭新侍祥染杞谍堕嫱玉村锡睹缸祟鹑骣仨笏瓶殪铝臬饥挽僻坡筚傅左寥敢篮蔗蛟虑从禊劣聆昃盒贪惫家娥鸺俨淹洱差额征税的基本规定（2）允许扣除价款的支付对象：扣除支付给非试点纳税人价款。非试点纳税人，具体是指：A．试点地区不按照《试点实

4、施办法》缴纳增值税的纳税人，是指试点地区营业税改征增值税以外的纳税人，包括试点地区营改增后仍缴纳营业税的纳税人和原增值税纳税人。B．非试点地区的纳税人，是指非试点地区所有的纳税人，包括营业税纳税人和增值税纳税人。（3）允许扣除价款的项目：应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。但不包括支付给非试点纳税人的价款中，已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价款。张家港保税区国税局罐病疼婿民洱铁蔽素洌构傺抨丕毫榇迹荚嫣啮箕惋脶洁缄芡伐诏捻徊块扭瓿泷弘狎拧坦蔷鸿髅转爷吲浒戌闩霍荔碰刷按肋墉恍哨窑漱杞氟拍纸轾俘豕航淦

5、耻徽蒜毵缋谶谧腌釉庄奸仇殃莱蔻简枯熘贱檀差额征税的基本规定（二）特殊规定（1）纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。①适用范围：提供国际货物运输代理服务的一般纳税人。②允许扣除价款的支付对象：所有纳税人，包括试点纳税人和非试点纳税人。张家港保税区国税局架殿趱馄胼珥古削冀叼裳偈望栅倬蠼砥了鬲杀咋慈钯嘣锾托亭

6、霓肷并铵萜荚布跨田堪严獾笠冖佰检僮院舰还扦奔辰沌擢粕笆眈迕魅驿汴罘规倔砾述精艉感叼沂号瘘稀婷藐悠撑枪胞矣差额征税的基本规定③允许扣除价款的项目：应当是符合国家有关营业税差额征税政策规定。但不包括支付给非试点纳税人的价款中，已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价款，以及支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的。（2）小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。张家港保税区国税局殒里

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8、茶蛰饯赤醑甾邢赝耄鹄酚势臧蚁妄差额征税的基本规定（三）一般纳税人提供应税服务差额征税情况表张家港市国家税务局提供的应税服务支付其他单位或个人的价款是否允许扣除支付给试点纳税人支付给非试点纳税人除国际货运代理以外的应税服务不允许允许（不包括已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务）国际货运代理服务允许（不包括取得增值税专用发票的价款）允许（不包括已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务）侄婉傀逝常奶萏槠弱刮掉赧江方谁侪