浅析企业内部控制建设—以兖州煤业总公司为例 开题报告

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1、一、选题的依据及意义：1、选题的依据自2001年以来，在资本市场最为发达的美国出现了安然、世界通讯、美国在线时代华纳、施乐、默克药厂等一连串知名企业的财务报告欺诈丑闻。2004年底，中国航油(新加坡)股份有限公司海外投资巨亏事件，引发了对国有企业监管的重新思考。一时间充斥着对财务报告及相关机制的斥责和反思，在对这些问题的反思过程中，理论界与实务界的目光不约而同地集中到企业的内部控制上。研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因，即企业内部控制的缺陷、无效与不执行是诱发上述丑闻的关

2、键因素之一，内部控制失效正成为企业健康发展的重大威胁。2、选题的意义中国加入WTO后，我国企业面临着世界范围内越来越激烈的市场竞争，面临的风险也更大，加强企业的内部控制、防范风险已成为我国企业健康发展的必经之路。借鉴COSO企业风险管理框架的指导，我国2008年6月出台了《企业内部控制规范》，此规范体现了国际内部控制理论的指导思想，把风险管理作为一项重要的内容，积极进行风险管理。但是，理论上均未明确风险管理在内部控制中处于核心地位。财政部会计司考察团于2007年发表的《英国和法国企业内部控制考察报告》中提出的“内部控制应以财务报告

3、为主线，适当兼顾风险管理’’的观点也并未把风险管理定位于内部控制的核心地位上。现代企业处于全球化激烈竞争环境中，企业经营环境的变化导致内部控制目标已从以查错防弊为主转向以控制风险为主，加强自身应对风险能力、完善内部控制已成为企业的迫切需要。因此，从理论和实践相结合的角度去探讨内部控制成为必然和当务之急。二、国内外研究现状及发展趋势：1．国内现状近年来，随着技术和市场的不断发展，企业面临的各种风险逐渐增加，处理好风险是企业抓住机遇、甚至是保证生存的必须技能。安然、世界通讯等知名企业的财务报告欺诈丑闻的发生，就是给我们敲响的警钟。在这

4、种大背景下，分析我国自身内部控制中存在的问题，也成了当务之急。从实际情况看，目前，由于对会计内部控制的研究和实践正处于摸索阶段，内部控制不利造成会计秩序混乱的现象仍比较突出。我国企业的公司治理结构尚不完善，我国的公司治理结构一直存在一定程度上的问题，现仅针对影响内部控制的。董事会对内部控制有效性负总体责任的执行效果还不明显。我国在2008年6月发布的《企业内部控制基本规范》里才正式规定董事会的这一责任，之前均是管理层对内部控制的有效性负责。企业整体的风险意识不强，企业内部未成立专门的风险管理部门对风险事项进行评估、科学管理，董事会

5、也没有组织相关人员对企业的重大风险决策进行把关、监督，加上所有者的信息不对称，使所有者承担了很大的风险和代理成本。阎达五和 杨有红在《内部控制框架的构建》中说过，内部控制的嬗变告诉我们:保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线,会计控制是企业内部控制的核心,内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。内部控制框架在公司制度安排中担任内部管理监控的角色,成为公司管理中不可缺少的部分。在内部控制框架的构建中,应采取双管齐下和分步走的战略。内部控制框架构建中应抓住的关

6、键问题是,健全管理机构,厘清管理权责;确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位;内部审计机构设置与科学定位;强化预算管理;建立具有操作性的道德规范与行为准则。2．国外现状18世纪末的美国铁路公司采用了内部稽核制度，提升了客货运业务。20世纪初，面对激烈的市场竞争，美国一些企业为防范和揭露错误，建立内部牵制制度。这是内部控制的雏形。“内部控制”一词最早现于文字，是1936年在美国《注册会计师对财务报表的审查》文献中被第一次提出的。在一定意义上，内部控制成为了审计工作的基础。随着美国稽查协会的成立，控制理论不断发展，内部控制形成了最初

7、模式。内部控制开始向财务、会计、经营等工作延伸。1950年美国在世界上首次将内控控制列入政府法规，内部控制越来越受到重视，并不断的完善创新。1992年COSO委员会发布了《内部控制——整体框架》，详细阐述内控的定义、目的、分类、要素等，形成了现代内部控制的模本。萨班斯法案的颁布，使得COSO框架得到了进一步的推广和应用。PhilippKotler,GaryArmstrong在《PrinciplesofMarketing》中首先通过比较系统的介绍国外发达、比较发达国家的内部控制实践及管理特点，得出对内部控制建设的启示；然后结合发达国

8、家目前内部控制存在的问题进行实证性分析，指出内部控制建设方面的缺陷，提出完善内部控制建设的必要性。3．国内趋势我国《企业内部控制基本规范》的发布，对内部控制的概念给出了一个新的界定，但是再好的制度，都需要执行，更需要外部的监督实施，因此对内部控制有