纳税服务与税收执法相关素材

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1、一、关于纳税遵从的影响因素讲我方优势从宏观上看，影响纳税遵从的首要因素①税收制度的公平合理度。税收制度是否公平合理也是纳税人关注度最高的因素。它包括税负、税率、程序公平合理，如果一个地方违背了经济发展客观规律，政府过多考虑对税收的需求，造成纳税人税负过重，或者纳税人之间税负不均衡或不合理，或者税收征管程序不透明、不公开、不公正，均会造成纳税人反感，并产生抵触情绪，影响着纳税人遵从度的提高。假如，我们设定个人所得税率过高，100块的收入要缴纳90块钱的税，我相信无论按照对方辩友所说的，有多规范、多严

2、格的税收执法恐怕也难以叫人遵从，所以，税收制度的合理更为基础和重要。而我们的纳税服务首先就是不断合理优化税制，从本国经济出发，从纳税人角度出发，真正从根源上打好纳税遵从的基础，所以纳税服务比起税收执法更有利于纳税遵从。②征管机制的便捷度。在税收征管实践中，并不是所有的纳税人不遵从行为都出自纳税人的主观故意，有一部分纳税人而是因为税收征管机制设计过于繁杂，纳税人不能直截了当的了解税法的本意和税制的规定，不能准确核算应纳税税款，不能清晰的界定纳税义务，不能便捷的申报或领取发票等，导致纳税人无知而不遵从

3、。同时，税制结构复杂，导致纳税成本过高。③政府形象的公信度。政府在纳税人心目中的形象、地位、公信力直接影响纳税遵从，政府是否被认为是代表了纳税人的利益对于纳税人的态度及其行为有着重要的影响。税务机关是政府指派并代表政府组织税收收入的具体实施者，同样被纳税人认为是自己的利益代表。如果税务机关被认为是公平的、公正的、合法的、可信的，那么将会无形中提高税法遵从度，否则，会导致遵从度降低。如果纳税人对税务机关不满意，比如：效率低、不礼貌、不被尊重，尽管税务机关在法律是上合法的，但是在纳税人心目中仍不能被认

4、可，仍影响纳税遵从。④个人利益的驱动度。亚当·斯密"经济人"理论提出利益驱动是经济主体的主要动机。所以，利益驱动也是纳税人不遵从的主观原因。税收毕竟是对纳税人财产所有权的一种强制性的转移，且无直接、明显的对等给付，是纳税人的一种“负担”，受纳税痛感与利益最大化的驱使，各类经济主体从自身利益出发，都希望税负尽可能的低，从而使税后收益最大化。利益最大化的目标使其尽量避免一切有可能减少自身利益的行为，如果税务机关加大了对逃税行为的打击处罚力度，增加纳税人不遵从成本，表面上会起到一定震慑作用，但是，这种遵

5、从是屈服性的遵从，是短期的、易变的。所以我们应该从纳税服务出发，把我们的税收制度、税收政策各项工作宣传、落实到位，让纳税人明白遵从的成本远远小于不遵从的成本，才能形成长期、有效、可持续的纳税遵从。⑤社会公众的道德谴责。在一个优质规范的社会生活环境中，绝大多数都是守法者，都是遵从者，那么少数纳税人不遵从税法，不仅本身违法，同时会受到社会道德和社会成员的谴责，这样会使其心理上产生一种负罪感和内疚。如果整个社会对税收违法行为形成强烈的声讨攻势，势必加重税收违法者的心理负担，社会舆论与谴责的压力迫使逃税行

6、为减少。反之，若处在一个不规范的社会环境下，社会舆论与社会公众对税收违法行为不是谴责，而是同情或赞许，违法者不以自己违法为耻，反以为荣，反而会刺激纳税人逃税欲望，降低纳税遵从。所以，加强税收宣传，加强“纳税光荣”的社会道德建设也是一个纳税遵从的重要因素，而这个不是一个简单的税收执法能做的。⑥公共产品的受益度。国家税收取之于民，用之于民，造福于民。。假设纳税人纳税享受不到优质良好的服务，得不到应有的尊重，他们就会有一种被欺骗或者产生一种纳税“亏本”的心理，诱发逆反心理，形成纳税不遵从。假设政府对财政

7、收入使用不公开、不透明或者财政支出违背了社会公众意愿，均会影响纳税遵从。而提高办事效率、简化办税程序、提供优质纳税服务可以预防和疏导这样的逆反心理，所以我方认为纳税服务更有利纳税遵从。　二：我方纳税服务的好处：为纳税人提供优质高效的办税、法律、咨询服务，我方总结出三个有利于：有利于消除纳税人的对抗心理，改变纳税人对税收的消极态度；有利于密切征纳关系，提高纳税人的纳税意识和办税能力；有利于降低纳税人的办税成本，综合提高纳税人对税法的遵从度，这是做好整个税收工作的前提，也是对方税收执法的基础，正所谓“

8、基础不牢地动山摇”，纳税服务重要性可想而知。纳税服务的内容极其丰富。征管法中直接涉及到保护纳税人权益和为纳税人服务的条款就有近30个，还有多条通过规范税务人员的行政行为保护纳税人的合法权益。纳税服务的理念在税收工作中，主要体现在增强服务意识，规范服务行为，提高服务水平。从税收工作实践看，纳税服务的工作内容主要包括：信息服务、咨询服务、办税服务、环境服务、援助服务五大方面。为纳税人提供优质高效的办税、法律、咨询服务，可以降低纳税人的办税成本，提高纳税人对税法的遵从度，这是做好整个税收