母公司报表与合并报表财务分析的比较

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1、母公司报表与合并报表财务分析的比较摘要：本文根据万科2010年母公司财务报表和合并财务报表，分别从当期收益、资金融通和投资关系三个角度对两套报表进行了对比分析，揭示了两套报表的不同特点和各自的意义；说明了对两套报表进行财务分析时共同的原则和侧重点，最后提出将两套报表结合起来分析，更加完整和真实地评价公司的财务数据。关键词：母公司报表合并财务报表同原则侧重点为了提高上市公司财务报告的透明度，尽可能降低关联交易给公司带来的会计信息的不真实，《企业会计准则第33号——母公司报表与合并报表财务分析的比较摘要：本文根据万科2010年母公司

2、财务报表和合并财务报表，分别从当期收益、资金融通和投资关系三个角度对两套报表进行了对比分析，揭示了两套报表的不同特点和各自的意义；说明了对两套报表进行财务分析时共同的原则和侧重点，最后提出将两套报表结合起来分析，更加完整和真实地评价公司的财务数据。关键词：母公司报表合并财务报表同原则侧重点为了提高上市公司财务报告的透明度，尽可能降低关联交易给公司带来的会计信息的不真实，《企业会计准则第33号——母公司报表与合并报表财务分析的比较摘要：本文根据万科2010年母公司财务报表和合并财务报表，分别从当期收益、资金融通和投资关系三个角度对

3、两套报表进行了对比分析，揭示了两套报表的不同特点和各自的意义；说明了对两套报表进行财务分析时共同的原则和侧重点，最后提出将两套报表结合起来分析，更加完整和真实地评价公司的财务数据。关键词：母公司报表合并财务报表同原则侧重点为了提高上市公司财务报告的透明度，尽可能降低关联交易给公司带来的会计信息的不真实，《企业会计准则第33号——合并财务报表》规定，作为母公司的上市公司必须同时提供合并报表和母公司报表。财务报告的使用者在对上市公司的两套财务报表进行财务分析时，分析的原则是什么以及应该分别关注哪些方面，这是本文试图解决的问题。一、万

4、科2010年两套财务报表的对比分析首先，我们对万科2010年母公司报表和合并报表部分数据进行对比分析，以期揭示两套报表分析的异同点。分析的数据来源是巨潮网公布的万科2010年财务报告。（一）营业收入和投资收益合并报表中的营业收入是抵销了在合并范围内的会计主体之间的交易后的集团整体销售业绩。由表1我们可以发现，母公司的营业收入明显少于集团整体。进一步考察附注可得，2010年和2009年母公司营业收入中98.88%和99.38%是运营管理费。这说明，母公司并不直接参与集团整体的生产经营，只是向下属子公司提供管理服务，收取运营管理费，

5、所以要考察集团整体当期真实的销售经营业绩，必须考察合并利润表中营业收入等指标。由表2我们可以发现，母公司的投资收益远远大于集团整体的投资收益，这主要是因为，母公司的投资收益没有抵销母公司在子公司当期的净利润的增加所占的份额。进一步考察附注可得，2010年和2009年母公司投资收益91.12%和97.21%是由母公司长期股权投资按照成本法取得的投资收益。而长期股权投资采用成本法的条件是母公司对子公司的持股比例超过50%，进一步证明了母公司的投资收益的来源主要是子公司的当期收益。所以，我们通过合并报表可以反映集团整体对外投资取得的收

6、益，通过母公司报表可以间接反映集团整体的盈利情况。（二）货币资金、其他应收款、短期借款、长期借款和应付债券合并报表中的货币资金代表企业集团整体所持有的现金，而母公司报表中货币资金代表母公司自身所持有的现金。通过表3我们可以发现，万科2010年母公司持有的现金占集团整体的39.77%，2009年占49.66%。这可以说明，母公司控制着集团整体很大部分的货币资金。从表4我们可以发现，母公司报表中的其他应收款远远超过合并报表中的其他应收款。进一步阅读附注，可以得知，母公司99.44%的其他应收款为母公司应收内部单位款和内部单位贷款。究

7、其原因，母公司作为一个资金往来中心，子公司要通过母公司来进行资金融通。从表5可以进一步验证我们上面的结论。母公司所借的短期借款和长期借款分别占集团整体的87.96%和71.63%。而集团所借的债券100%是由母公司筹措的，进一步说明母公司是集团整体的主要融资平台。（三）长期股权投资从表6我们可以发现两套报表中，长期股权投资金额相差很大。根据财务报表附注中的说明，集团所有子公司均通过设立、投资或通过非同一控制下企业合并取得，无同一控制下企业合并取得的子公司。所以，母公司报表中的长期股权投资金额反映母公司对子公司、共同控制或具有重大

8、影响的公司以及仅具有投资关系的公司的投资成本。合并报表中长期股权投资金额反映抵销了母公司所占子公司的所有者权益份额后的投资成本。我们在分析长期股权投资时，可以通过合并报表及企业合并的相关会计政策，了解集团整体对外投资的金额和子公司的基本情况；通过母公司报表及相关