从社会文化角度谈中国会计准则制定权的归属

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1、从社会文化角度谈中国会计准则制定权的归属从社会文化角度谈中国会计准则蹦蹦归属文/徐群山引言主义，发展中国家倾向于集体主义。在权距方面，发展中国资本市场的信息不对称必须通过相应的制度安排来家权距较大g英、美等发达国家权距较小，法国则例外。在解决，从而保证信息的真实、公允和透明1>.制定会计准则就对不确定性的回避程度上，英、美等国回避程度较小，德、是制度安排之一.自20世纪30年代美国开始制定GAAP法及发展中国家回避程度较大.在阳刚与阴柔的比较中，以来，许多国家都对会计准则的制定投以了极大的关注和日本最为偏重阳刚，泰国、韩国更为偏重阴柔.相

2、当的人力、财力.从本质上看，制定会计准则不仅是一个在此基础上，苏格兰格拉斯各大学(TheUTversity技术问题，同时还具有经济后果，是一个政治化过程.因此of从社会文化角度谈中国会计准则制定权的归属从社会文化角度谈中国会计准则蹦蹦归属文/徐群山引言主义，发展中国家倾向于集体主义。在权距方面，发展中国资本市场的信息不对称必须通过相应的制度安排来家权距较大g英、美等发达国家权距较小，法国则例外。在解决，从而保证信息的真实、公允和透明1>.制定会计准则就对不确定性的回避程度上，英、美等国回避程度较小，德、是制度安排之一.自20世纪30年代美

3、国开始制定GAAP法及发展中国家回避程度较大.在阳刚与阴柔的比较中，以来，许多国家都对会计准则的制定投以了极大的关注和日本最为偏重阳刚，泰国、韩国更为偏重阴柔.相当的人力、财力.从本质上看，制定会计准则不仅是一个在此基础上，苏格兰格拉斯各大学(TheUTversity技术问题，同时还具有经济后果，是一个政治化过程.因此ofGlasgow)的教授格雷(J.Gray)建立了将文化因素与会计准则制定权就成为各个利益集团争夺的;奶醋气实际会计惯例相结合的会计亚文化理论框架.会计亚文化，又上，制定会计准则究竟是政府部门的职责还是私人部门的称会计价值

4、，指会计信息提供者对会计实务所持的观点，事，主要取决于中央政府在国家经济中扮演的角色。可见，具体包括:由谁制定会计准则、由谁监管会计准则的执行、经济因素决定会计准则制定权的归属。会计准则是弹性还是刚性等等。格雷教授具体提出四组与然而，特定的会计体系依存于特定的会计环境，并对杜会价值标准相关的会计价值标准:其具有反作用.会计环境因素中除了决定性的经济因素1、职业化与法律管制外，还包含诸如法律、政治、文化等重要因素，以及历克、自指在会计实务中是坚持发挥职业判断力并保持职业然环境等次要因素.因此考虑到文化因素在会计研究中的自律，还是遵守法律法规

5、、减少会计人员强立判断的空间?重要性，本文拟从社会文化角度探讨在中国特定社会文化职业化强的社会倾向于减少政府干预、由职业团体等强立环境F会计准则制定权的归属问题.机构制定准则，会计规范较原则性，强调自律，职业性较弱二、社会文化与会计准则制定板归属的社会倾向于用法律法令规范会计制度和会计实务。文化环境指对会计模式系统的形成和发展具有制约2、统一性与灵活性和影响作用的各种文化因素的总和.荷兰学者霍夫斯泰德指会计规则是否详细规定每一细节，并用法令强制统(Hofstede)用统计方法归纳出了四个用以区别民族文化一实施?重视统一性的社会倾向于用法令

6、手段统一实施会特征的社会价值标准:计实务，企业进行会计处理的余地较少，在着重灵活性的1、个体主义与集体主义社会中则倾向于特殊情况特殊处理，不同的情况有较灵活指社会成员个人与集体的关系，或对个人利益和集体的会计实务.利益之间的选择。倾向个人主义的社会将个人利益置于集3、稳健主义与乐观主义体利益之上，行为较不接受集体约束，倾向集体主义的社指对未来的不确定性，是采用稳健的方式还是撒进的会则比较忠实于集体利益，服从集体约束。方式去计量会计要素?稳健的会计亚文化要求会计人员以2、权力距离大小谨慎的态度来核算公司的利润，乐观的会计亚文化则倾向它表明一

7、个社会的成员所接受的机构或组织中权力于采用乐观的带有风险的创新的会计核算方法.分配的程度。权距大的社会中，人们倾向于接受一种等级4、保密性与透明性，制度棋序，比较服从权威，在权距小的社会中，人们倾向于指会计信息只向与公司管理活动和资本融通活动密寻求权力的公平、对社会或组织的参与程度高，切相关的人士披露，还是采取公开的、透明的方式向更多3、对不确定性的回避程度人土披露?保密性的会计亚文化倾向于将会计信息作为商官表明一个社会的成员对不确定性能够容忍的程度。业部密来处理，而透明性的会计亚文化则乐于公开会计资强不确定性回避的社会，比较保守，不大容

8、忍离经叛道的料，展示经营业绩.个人行为及观念，弱不确定性回避的社会，易接纳新生事在此基础上，格雷教授探讨了霍夫斯泰德的社会价值物，更关注实务而非原则。标准与会计价值的关系，提出如下假设，如表1