税收征管法与征管规程培训讲义

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1、税收征管法与征管规程培训讲义税收征管法与征管规程讲义内容提要：一、税收征管法（1-98）二、税收征管规程（99-165）1第一章税收征收管理法税收征收管理法是有关税收征收管理法律规范的总称，包括税收征收管理法及税收征收管理的有关法律、法规和规章。第一节税收征管法概述一、税收征收管理法的立法目的《征管法》第一条规定对《征管法》的立法目的作了高度概括。（一）加强税收征收管理（首要目的）（二）规范税收征收和缴纳行为(三)保障国家税收收入（根本目的）(四)保护纳税人的合法权益(五)促进经济发展和社会进步二、税收征收管理法的适用范围《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关

2、征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了《征管法》的适用范围。【例题·多选题】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（）。A.契税B.关税2C.车辆购置税D.教育费附加『正确答案』BD『答案解析』选项A，一般情况下，契税是由地方税务局征收的，所以适用征管法。三、税收征收管理法的遵守主体(一)税务行政主体——税务机关(二)税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位(三)有关单位和部门四、税收征收管理权利和义务的设定(一)税务机关和税务人员的权利和义务1．税务机关和税务人员的权利：(1)税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权。(2)

3、税收管理权(3)税款征收权(4)批准税收减、免、退、延期缴纳税款权(5)税务检查权(6)税务行政处罚权(7)国家赋予的其他权利2．税务机关和税务人员的义务：(1)税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。3(2)税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。(3)税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。(4)税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。(5)各

4、级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。(6)上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。(7)各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉沽自律准则的情况进行监督检查。(8)税务机关负责征收、管理、稽查，行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。(9)税务机关应为检举人保密，并按照规定给予奖励。(17><0)税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：①夫妻关系；②直系血亲关系；③三代以内旁系血亲关系；④近姻

5、亲关系；⑤可4能影响公正执法的其他利益关系。(二)纳税人、扣缴义务人的权利与义务1．纳税人、扣缴义务人的权利：(1)知情权。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。(2)保密权。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。(3)依法享受税收优惠权。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。(4)陈述与申辩权。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有

6、陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。(5)税收监督权。纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。还有纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、委托税务代理权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证的权利、索取有关5税收凭证的权利等等十四项权利。2．纳税人、扣缴义务人的义务：(1)按时缴纳税款的义务、代扣、代收税款的义务。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。(2)按时、如实申报的义务、及时提

7、供信息的义务、报告其他涉税信息的义务等等。纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。(3)接受依法检查的义务。纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依法进行的税务检查。还有依法进行税务登记的义务、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务、财务会计制度和会计核算软件备案的义务、按照规定安装、使用税控装置的义务等等十基本内容义务。第二节税务管理一、税务登记管理《征管法》第十五条——第十八条和《细则》第十条——第二十一条规定以及国家税务总局印发的《税务登记管

8、理办法》。6（一）税务登