第六章 金融机构往来核算

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1、第六章金融机构往来的核算金融机构往来是指商业银行与人民银行以及商业银行之间由于缴存、借贷、资金融通、汇划款项等引起的资金账务往来。第一节商业银行往来的核算商业银行往来也称同业往来，是商业银行之间相互划转资金的账务往来。其内容主要包括同称票据交换（清算）、同业拆借和跨系统划款相互转汇等。一、同城票据交换的核算同城票据交换，是指在同一城市内，各家银行所属行处之间，将相互代收、代付的票据，按每日规定的时间，带到指定的地点或票据交换所，进行集中交换和清算资金的一种方法。在票据交换中，凡是提出票据给他行的行处为提出行；凡是通过票据交换从他行提回票据的行为提入行。一般说，参加票据

2、交换的每个行处既是提出行，又是提入行。票据交换一般每天两场，上午一场，下午一场，平时用“存放中央银行款项——交换户”核算。两场结束后，“交换户”账面余额在借方时，为应收差额，“交换户”账面余额在贷方时，为应付差额。应付差额行填支款凭证，应收差额行填存款凭证，送交开户的人民银行，办理差额清算。二、同业拆借的核算同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种短期借贷行为，是解决临时性资金不足的一种有效方法。它主要用于同业之间因汇划款项、相互转汇或票据交换而产生的短期性资金不足。通过同业拆借，可以加强银行间的横向联系。其特点是拆借时间短（一般不超过四个月），定期归还。（一）同业拆

3、借的会计科目1、“拆放同业”科目，拆出行专用，拆出资金时，借记本科目，收回资金时贷记本科目，余额在借方，表明拆出尚未收回的余额，按拆入行设分户账进行核算。2、“同业拆入”科目。拆入行专用，拆入资金时，贷记本科目，归还资金时，借记本科目，余额在贷方，表明拆入尚未归还的余额。按拆出行设分户账进行核算。（二）同业拆借的核算（以同城拆借为例）1、拆借的处理。拆出行拆出资金的会计分录：借：拆放同业——××行户贷：存放中央银行款项拆入行拆入资金的会计分录：借：存放中央银行款项贷：同业拆入——××行户人民银行收到拆入行送存的支票及进账单后转账，其会计分录为：借：××银行存款——拆出

4、行贷：××银行存款——拆入行2、到期归还处理。拆借资金到期归还时，原拆入行应将本息一并签发支票交给原拆出行。由原拆出行送交人民银行。拆入行归还拆借本息的会计分录为：借：同业拆入——××行户7借：利息支出——同业往来支出户贷：存放中央银行款项拆出行收到归还拆借本息的会计分录为：借：存放中央银行款项贷：拆放同业——××行户贷：利息收入——同业往来收入户人民银行转账的会计分录为：借：××银行存款——拆入行户贷：××银行存款——拆出行户三、跨系统相互转汇的核算（一）汇出行开通现代化支付系统，汇入行也开通现代化支付系统的处理汇入行如果已开通现代化支付系统，汇出行可以通过现代化支

5、付系统直接向对方发送实时支付报文。在汇入行开通现代化支付系统的情况下，汇划报文经现代化支付系统进行实时、逐笔清算后，款项直接汇入跨系统汇入行。汇出行的会计分录：借：活期存款——付款人户贷：待清算资金往来等科目汇入行的会计分录：借：待清算资金往来等科目贷：活期存款——收款人户（二）汇出行开通现代化支付系统，汇入行未开通现代化支付系统的处理汇出行可以通过现代化支付系统发送支付报文到对方已开通现代化支付系统的上级管辖行，由其代为转汇至汇入行。汇出行的会计分录：借：活期存款——付款人户贷：待清算资金往来等科目转汇行的会计分录：借：待清算资金往来等科目贷：辖内往来等科目——下级

6、行备付金户汇入行的会计分录：借：辖内往来等科目——上存上级行备付金户贷：活期存款——收款人户（三）汇出行未开通现代化支付系统，汇入行开通现代化支付系统的处理在这种情况下，汇出行可以通过开通现代化支付系统的本行上级管辖行，将汇出款项转汇至汇入行。汇出行的会计分录：借：活期存款——付款人户贷：辖内往来等科目——上存上级行备付金户转汇行的会计分录：借：辖内往来等科目——下级行备付金户贷：待清算资金往来等科目汇入行的会计分录：借：待清算资金往来等科目贷：活期存款——收款人户四、转贴现的核算7转贴现是指商业银行将已办理贴现的尚未到期的银行承兑汇票或经总行批准办理贴现的商业承兑汇

7、票，转让给其上一级行的票据行为以及总行与其它商业银行总行之间、分行与其它商业银行之间相互转让票据的行为。（一）系统内转贴现1、下级行向上级行申请转贴现的处理转贴现申请行（下级行）资金部门出具借据清单，填制转贴现申请书，经有权人签章批准后，交会计部门办理借票手续。会计部门接到有关部门的凭证，在票据被背书人栏填写转贴现行（上级行）名称，并在背书人栏加盖汇票专用章和法定代理人或授权经办人名章，与资金部门办理交接手续。资金部门按单张票据填写一式五联转贴现凭证（用贴现凭证代替），加盖有关印章后，连同已贴现的票据、商品交易合同和增值税发票复印件，一并交转贴现银行