第八章 非流动负债1

《第八章 非流动负债1》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第八章非流动负债第一节借款费用的核算（见课本）第二节应付债券的核算（部分）一、债券的发行1、市场利率大于面票利率，折价发行2、市场利率小于面票利率，溢价发行借：银行存款借：银行存款应付债券——利息调整式贷：应付债券——面值贷：应付债券——面值应付债券——利息调整式3、市场利率等于面票利率，面值发行借：银行存款贷：应付债券——面值二、债券持有期间的账务处理（结合“持有至到期投资”P144——P149进行掌握）（1）持有期间的利息计提#对于分期付息、一次还本的债券应于资产负债表日借：在建工程、制造费用

2、（按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息）贷：应付利息（按票面利率计算确定的应付未付利息）两者的差额：借记或贷记：应付债券——利息调整#对于一次还本付息的债券，应于资产负债表日借：在建工程、制造费用（按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息）贷：应付债券——应计利息（按票面利率计算确定的应付未付利息）两者的差额：借记或贷记：应付债券——利息调整#两种账务处理的区别1、前者：应付利息后者：应付债券——应计利息2、应付债券——利息调整是借方还是贷方，取决于发行时的方向，原发行在借方，则现在在贷方，原发行

3、在贷方，则现在在借方（2）债券到期#长期债券到期，支付债券利息（简化处理）借：应付债券——面值（本金）应付债券——应计利息（一次还本付息的利息）应付利息（分期付息、一次还本的利息）贷：银行存款3.利息调整的摊销（实际利率法：针对于持有期间的）#调整后的利息(好好理解）利息费用=支付的利息—溢价摊销（溢价逐期在利息费用中扣除）利息费用=支付的利息+折价摊销（折价逐期转为利息费用）#具体溢、折价的摊销金额（通过例题加深理解）溢价摊销额（逐年递增）=支付利息（不变）—当期利息费用（逐年递减）故：账面价值

4、（面值+未摊销溢价）逐期递减折价摊销额（逐年递增）=当期利息费用（逐年递增）—支付利息（不变）5故：账面价值（面值—未摊销折价）逐期递增当期利息费用=该期期初债券账面价值×市场利率支付利息=票面面值×票面利率×相应的期限4、可转换债券的账务处理#总账科目：应付债券明细科目：可转换公司债券#发行时，企业应将负债和权益进行分拆（因为售价包括两个部分）借：银行存款贷：应付债券——可转换公司债券（面值）（按分拆后形成负债的部分其面值）资本公积——其他资本公积（按分拆后形成权益的部分其公允价值）借记或贷记：

5、应付债券——利息调整#到期还本付息，比照一般长期债券进行账务处理#债券持有人行使转换权时（即债券转换为股票时）借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）（按可转换债券的余额）资本公积——其他资本公积（按权益成分的金额：即注销发行时确认的资本公积）贷：股本（按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额）资本公积——股本溢价（按两者的差额）银行存款（支付不可转换投票的部分）第三节其他长期负债的核算一、长期借款#1借入长期借款时借：银行存款（按实际收到的金额）长期借款——利息调整A（按两者的差额，类似

6、于债券中的折价）贷：长期借款——本金（按所借的金额）注意：A处不能计入“未确认融资费用”（针对于间接融物），此处为直接融资#2资产负债表日，（如实际利率与合同利率相差不同，可采用合同利率）借：在建工程、财务费用、研发支出等（按摊余成本和实际利率计算的利息）贷：应付利息（按合同利率计算的应付利息）长期借款——利息调整（按两者的差额）#3归还借款本金时借：长期借款——本金贷：银行存款如果：存在利息调整余额的（了解即可）借记或贷记：在建工程、制造费用、财务费用贷记或借记：长期借款——利息调整二、长期应付

7、款（一）融资租入固定资产应付款1、租赁开始日，按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值中两者中较低者,加上初始直接费用借：在建工程或固定资产A体现谨慎性原则未确认融资费用（按两者的差额）贷：长期应付款——融资租入固定资产应付款B（按最低租赁付款额）52、按期支付租金借：长期应付款——融资租入固定资产应付款贷：银行存款（二）以分期付款方式购入固定资产等发生的应付账款账务处理大致同上，只是A处的入账金额为：购买价款的现值：体现谨慎性原则B处的入账金额为：应支付的金额三、未确认融资费用（负债的内容，资产的

8、外在形式，即先有借，后有贷）#账务处理1、大致同长期应付款的账务处理2、采用实际利率分期摊销未确认融资费用借：财务费用、在建工程贷：未确认融资费用四、专项应付款#1、收到或应收资本性拨款时借：银行存款贷：专项应付款2、将专项或特定用途的拨款用于工程项目借：在建工程贷：银行存款、应付职工薪酬3、◇工程项目完工，形成长期资产部分（作为国家对企业的投资）借：专项应付款贷：资本公积——资本溢价◇未形成长期资产需要核销的部分借：专项应付款贷：在建工程4、拨款结余需要返还的借：专项应付款贷：银