对高校“无现金报账”的思考

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1、对高校“无现金报账”的思考摘要：“无现金报账”是高校探索财务报销问题的新成果。目前，较多高校已经局部实现了“无现金报账”方式，有效解决了报账难问题。对此，进一步研究“无现金报账”相关问题，分析“无现金报账”方式对财务报销带来的变化，切实加强对“无现金报账”方式的重视，可以为积极推行“无现金报账”方式，改进工作效率奠定基础。关键词：高校报销流程“无现金报账”近年来，高校规模化发展和多校区管理运行，对高校财务管理提出了新的挑战，财务关系的复杂性、财务内容的延伸以及资金来源渠道的多元化，使财务报销业务急剧增加，业务处理难度也不断增大，报账业务量急剧增多，常常影响了财务部门报账

2、的效率。目前较多高校在逐渐推行“无现金报账”方式，这是当前高校财务提高工作效率、保证资金安全、优化财务管理的重要途径，探索和思考“无现金报账”，进一步抓住财务报销问题的实质，理清财务报销流程，正确了解、熟知、接受、优化和宣传“无现金报账”方式，可以提高财务服务质量。一、高校财务报销流程的演变及“无现金报账”的变化基于高校财务业务性质的特殊性，财务报销模式总体上较为固定，沿着相对稳定的财务报销流程进行。随着计算机网络技术的发展，财务信息化建设的深入，高校财务管理在管理方式、管理手段上不断更新和提高。近年来，为适应现代高校财务管理环境的变化，提高财务管理水平，高校财务在财务

3、报销流程方式上进行了不少的探索和改进。从高校财务报销流程的演变来看，传统财务报销流程严格按照财务职责分工和岗位设置，逐一处理每个业务环节（见流程图1）。鉴于核算过程中，报销人员等待时间长，黄景文（2007）以“网上预约报账”为思路，将财务报销凭证的编制分离到财务报销人员，由财务报销人员预先进入财务预处理系统，将所报销的业务在账务系统中进行初步处理，再由财务部门审核人员进行核对，然后进入财务报销流程，从而减少财务报销人员在报账大厅等候时间（如流程图2）。然而，核算流程的简化，促使较多的报销人群集中到出纳岗位支付环节，报销人员难免仍要长时间等待。目前，“无现金报账”则是对此

4、问题的进一步优化和调整。蔡琳（2009）探讨了“无现金报账”，提出将所有现金付款业务通过无现金支付系统（即学校财务系统与银行系统通过银企端通讯机对接）将报销款直接转入报销人工资卡或银行储蓄存折之中，不再通过现金支付来完成的一种付款方式（如流程图3）。由此加速报账速度，确保资金支付安全。二、“无现金报账”诞生的基础条件所谓“无现金报账”支付方式，主要指利用网络技术，将现有的现金收付或者银行支票支付转变为银行卡（银行转账）方式，完成财务报账程序。“无现金报账”方式简化了报销经办人在现金出纳处领取现金或银行转账流程，其最大特点在于无现金支付系统，该系统使得财务系统与银行系统链

5、接，银行系统可凭凭证编号查询卡的业务金额。总体上看，采用此种支付方式可优化高校财务报销管理，提高工作效率。分析各阶段财务报销流程，“无现金报账”支付方式主要源于如下条件：（一）会计电算化的发展与成熟。在计算机技术发展的推动下，高校财务核算的手工记账方式逐渐被会计电算化所代替，从记账凭证的编制，凭证的审核和复核，会计科目、项目的运用，报销经费的管理都实现了电算化作业，使会计信息纸质版成为电子信息，便于会计信息的保存、传递和查询，为纸质现金向电子货币过渡奠定了基础。（二）网络技术的应用。近年来，网络技术在高校财务管理的应用，拓展了高校财务管理内容和范围，延伸了高校内部财务管

6、理与相关单位之间的往来职能，实现了部分财务数据信息的共享功能。目前，各高校财务与银行单位之间在学生奖贷助学金发放、学生学费代扣代缴、教工工资津贴发放等方面网上业务合作范围越来越广泛。高校财务报销数据信息的网络传递和共享也开始有所涉及，“无现金报账”正是学校财务报销系统与银行结算系统对接，报销信息共享的应用。（三）网上银行支付的推行。从传统的财务报销流程看，高校财务报销支付方式主要包括现金支付和银行转账支付两种。目前，由于多校区财务管理体制的运行，在往来银行布点要求和学校银行账户管理等条件约束下，部分高校新校区在现金支取和保管方面受到了极大限制，由此网上银行支付业务开始用

7、于单位之间的转账支付。网上银行支付与“无现金报账”支付在电子货币的应用、财务报销信息的传递和查询等方面有着相似之处。（四）公务卡和个人银行卡的使用成为“无现金报账”产生的雏形。当前，大部分高校已经使用公务卡，确保部门预算经费在财务部门的监管下有效使用。公务卡在日常报销业务中，较好地运用会计信息，将所报销的金额在公务卡中清晰显示，减少了现金流动。而个人银行卡业务主要在发放学生奖助学金和教工工资津贴方面使用较多，以确保发放数据的准确和代扣税基数的保存。卡的运用与“无现金报账”的区别在于前者仍需通过支票和电子数据进行传递，银行根据电子数据明细和