总体成本与利润控制

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1、第二讲总体成本利润控制一、总体成本与利润控制1、超市总体成本构成――典型国内连锁超市的成本结构（图3）――美国连锁超市的成本结构（图4）――成本结构对比•员工薪金比例：51%vs32%•场地租金比例：7%vs29%•税前利润比例：7%vs4%――成本弹性•各项成本可以压缩的空间（1）员工薪金-弹性大（2）场地租金-弹性小（3）广告费用-弹性中（4）损耗支出-弹性大（5）包装费用-弹性小（6）其他-弹性大•控制成本的策略（1）制订严格预算（2）提高员工效率（3）项目成本计量2、成本控制策略――预算制订原则•各部门分别制订每年支出预算，由财务汇总•部门预算应包含：（1）人力资源需求（2）固定

2、资产购置需求（3）所有消耗品（4）流动资金需求•年度预算经平衡后，建立严格的执行监察制度（1）支出分类、分级审批制度（2）支出执行权与申请权分离制度（3）部门责任制度（4）预算执行状况报告制度-每月一次•预算制订的合理性•低成本与员工激励•牢记：零售是低毛利行业――效率指标•人均效率人均效率=总销售额/员工总数（1）可以按单人、部门、总店分别计算（2）衡量各部门、各员工的总体效率•人均效益人均效益=总利润额/员工总工资（1）可以按单人、部门、总店分别计算（2）衡量部门、员工的投入产出效益――效率管理流程（图8）•重要业务部门负责实施•财务部门负责监察•建立员工表现评估体系•员工激励（1）

3、建立员工加薪制度（2）建立员工升迁制度（3）建立员工奖励制度（4）建立员工培训制度――项目成本计量-ABC•项目成本计量的原理（1）纵向会计记帐系统，区别于传统会计记帐方法（2）详细记录项目实施过程中每个环节的投入（3）详细记录项目实施过程中每项产出（4）分析成本、产出结构（5）设计降低成本、提高超出的项目实施规范（6）利用运筹学原理规划最佳项目实施方案目的：形成最优项目实施模型，使成本最低，利润最高•项目成本计量的应用（1）超市管理的各个方面，尤其在配送及店面管理方面（2）最佳单店管理模型的建立（3）中小企业实现快速扩张的基础――项目成本计量•项目成本计量的管理流程（图10）3、利润扩

4、张策略――零售利润的来源•销售毛利在维持价格竞争力的前提下，毛利受限•广告收入在企业规模较小的前提下，广告收入受限•其他收入在周转率有限的情况下，其他收入受限――扩张零售利润的途径•提高周转率，增加利润额•提高运作效率，降低运作成本•加强资金运作效率，提高其他投资收益•发展最优单店模式，实现企业扩张――高效超市管理体系-品类管理•品类管理概念：零售商与供应商共同协作，将品类作为战略管理单元，以消费者价值为中心，提高共同投资效益的管理过程。•品类管理的关键零售商与供应商共享零售管理信息，分析研究影响品类业绩的因素，协调双方之资源，共同提高品类的销售及利润。――品类管理原始模型（图13）――

5、品类管理改进模型（图14）――品类管理流程（图15）――业务部门评估体系•采购部单项评估指标（1）营业额（2）毛利率（3）库存周转率（4）其他收入（5）单位面积销售效率•采购部综合评估指标（1）投资收益率=(毛利额X周转率)/流动资金（2）单位面积投资收益率=(毛利额X周转率)/流动资金/营业面积•评估指标可以用单人、品类、部门计算•建立采购评估、经营目标、分析调整的高效管理循环――业务部门评估体系•店面运作部门单项评估指标（1）缺货率（2）扫描穿透率（3）扫描精度（4）损耗率（5）周转率•店面运作部门综合评估指标（1）综合运作损耗=损耗率+缺货率X毛利率（2）单位面积综合运作损耗=(损

6、耗率+缺货率X毛利率)/营业面积•配送中心单项评估指标（1）库存天数（2）周转率（3）订货满意率