存货管理制度(试行)

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1、关于印发《中国土产畜产进出口总公司存货管理制度》（试行）的通知各职能部门、业务单元及所属利润点：为了加强中国土产畜产进出口总公司内部各单位对存货的管理，规范存货的验收入库、保管、领用以及日常核算，防范存货业务中的差错和舞弊，特制定本制度，现印发你们，请遵照执行。如有意见或建议请及时反馈财务部，联系人：李珊，联系电话：85018057，邮箱：lishan@cofco.com。特此通知。附件：中国土产畜产进出口总公司存货管理制度（试行）22中国土产畜产进出口总公司存货管理制度（试行）第一章总则第一条为了加强中国土产畜产进出口总公司（以下简称“中国土畜”或“总公司”

2、）内部各单位对存货的管理，规范存货的验收入库、保管、领用以及日常核算，防范存货业务中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》和《企业会计准则—存货》等法律法规特制定本制度。第二条本制度适用中国土畜、各业务单元及所属利润点。第三条各业务单元及所属利润点应根据本单位实际情况，结合国家法律法规和本制度，制定本单位存货管理制度细则，并在总公司财务部备案。第四条存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。(一)原材料，指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要

3、实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。(二)在产品，指企业正在制造但尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。22(一)半成品，指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成产成品，仍需进一步加工的中间产品。(二)产成品，指企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。(三)商品，指企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种产品。(四)周转材料，指企业能够多

4、次使用、但不符合固定资产定义的材料，如为了包装本企业商品而储备的各种包装物以及在经营过程中周转使用的低值易耗品等。第一条存货的确认标准是在盘点日企业对其是否拥有所有权。在盘点日所有权属于企业的物品，无论其存放何处，均应视为企业的存货；在盘点日所有权不属于企业的物品，即使存放在本企业，也不应视为本企业的存货。对于在途物资，企业已收到但尚未获取对方开具的采购发票及企业尚未收到但已确认购进的物品，应视为本企业的存货，做暂估入库处理；按照销售合同规定已经将主要风险和报酬转移给购买方，企业已确认销售但尚未发送给购买方的物品，不应视为企业的存货。第二章管理职责第二条各单位

5、负责人是本单位存货内部管理制度的建立健全、22有效实施以及保证存货安全完整的第一责任人。第一条各单位应设立专门的仓储部门，及时记录存货的收、发、存情况，实行定期盘点制度，并落实到具体责任人。第二条各单位财务部门要加强核算监督，及时反映存货的价值动态。存货的计价，各单位应在遵循稳健性、一贯性原则的前提下根据不同类型商品的特点在当地会计准则的范围内选择适当的计价方法。库存商品账的设置要切合本单位商品特点，既要有总分类控制账，又要有明细分类账。财务部门必须及时记账，正确反映商品进、销、存数量和价值。第二章存货的取得第三条各单位应当对存货的取得建立严格的授权批准制度，

6、明确审批人的权限、审批程序、责任和相关控制措施。第四条存货取得时，应当按照实际成本入账。实际成本按以下方法确定：(一)外购存货的成本即存货的采购成本，指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等费用和其他可归属于存货采购成本的费用。(二)进一步加工取得存货的成本由采购成本、加工成本以及存货达到目前场所和状态所发生的其他成本构成。采购成本是指所使用或消耗的原材料采购成本；加工成本是指企业在进一步加工存货的过程中追加发生的生产成本，包括存货加工中发生的22直接人工以及能分摊在存货成本中的制造费用，不包括直接由材料存货转

7、移来的价值。(一)投资者投入的存货，应以投资各方确认的价值作为实际成本。(二)接收捐赠的存货，应以以下方法确认成本：1、捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单或相关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。2、捐赠方没有提供相关凭据的，应该按照以下顺序确定实际成本：（1）同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；（2）同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量净值，作为实际成本。(三)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入存

8、货的，按照应收债权的账面价值减去可抵扣