公司治理结构对内部控制信息披露的影响研究

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1、公司治理结构对内部控制信息披露的影响研究公司治理结构对内部控制信息披露的影响研究学位申请人姓名史垩墨导师姓名及职称睦宏明麴援培养单位长迦堡王太堂专业名称会让堂论文提交日期2Q12生垒旦论文答辩日期2Q12生三日答辩委员会主席肖庄教援onofGovernanceStructureTheResearchoftheEffectCorporateDisclosureIntemalContrOlSmYananandTradeFinancialCollege2009B．E．YunnaninsatisfactionoftheAthesissubmittedpartialfortheof

2、degreeRequirementsMasterofManagementinAccountinginofScience＆TechnologyUniversityChangshaSupervisorProfessorChenHongmingMay,2012长沙理工大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：更砚钐日期：

3、刀f庳歹月膨El学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权长沙理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。同时授权中国科学技术信息研究所将本论文收录到《中国学位论文全文数据库》，并通过网络向社会公众提供信息服务。本学位论文属于l、保密口，在年解密后适用本授权书。2、不保密妇。请在以上相应方框内打“4’’作者签名：毖螈日期：九I声厂月修El导师签名：J『3彳绷日期：凇卜年f月

4、／矽日摘要2008年《企业内部控制基本规范》颁布以后，内部控制的重要性再一次被投资者和各监管机构关注。企业的外部利益相关者在对企业进行评价时，需要其提供充足的信息以供参考并作出决策，内部控制信息是最重要的信息之一。但是，我国上市公司对内部控制信息进行披露的动机并不足，其影响因素也是多方面的，其中，公司治理结构作为企业建立、运行的基础，对内部控制信息披露质量有着重要的影响。本文为了明确公司治理结构对内部控制信息披露的影响，选取了深市主板A股市场的402家上市公司作为样本，不包括创业板和中小板市场，且剔除了金融保险行业的公司以及ST公司，并以其2010年公布的经验数据为基础展

5、开研究。本文在进行理论分析的基础之上，选取了8个具有代表性的用于衡量公司治理结构的变量，即股权集中度、国有股比例、管理层持股比例、董事会规模、独立董事比例、董事长与总经理是否兼任、监事会规模、监事持股比例，以及2个控制变量，即公司规模、净资产收益率作为解释变量，同时构建了内部控制信息披露指数ICDI作为被解释变量用于研究。在研究工具上，本文主要采用了SPSS软件和EXCEL对数据进行处理。在研究方法上，本文首先对10个解释变量利用主成分分析法进行降维处理，提取了5个主成分来代表最初选取的10个原始变量，而后利用多元线性回归分析法研究内部控制信息披露指数与提取的5个主成分之

6、间的关系，以此从量化的角度来分析公司治理结构对内部控制信息披露的影响。最后的研究结果表明，公司治理结构影响着内部控制信息披露的质量：股权集中度、国有股比例、董事会规模、董事长与总经理是否兼任4个变量与内部控制信息披露质量负相关；管理层持股比例、独立董事比例、监事会规模、公司规模、净资产收益率5个变量与内部控制信息披露质量正相关；监事持股比例这一变量与内部控制信息披露质量没有明显的相关关系。根据实证研究的结果，结合选取的解释变量，本研究从四个方面提出了完善公司治理结构以提高内部控制信息披露质量的对策，即优化股权结构、建设合理的董事会结构、加强监事会的监督职能和完善经理层的激

7、励机制，以期在提高内部控制信息披露水平的实践活动中有一定的参考价值。关键词：内部控制；信息披露；公司治理结构ABSTRACTAfterthe“BasicNormsofInternalControl”inpromulgatingEnterprise2008，theinvestorsandthetheofinternalcontroloncefocusonregulatoryagenciesimportancetheexternalstakeholdersneedtoagain．Whenevaluatingenterprise，t