营改增培训课件(小规模纳税人适用和一般纳税人适用)

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1、目录“营改增”培训（小规模纳税人适用）3第一部分背景介绍4第二部分税政基础5一、应税范围5二、征收率14三、应纳税额计算14四、申报征收方式15五、申报缴税途径16六、纳税义务发生时间19七、纳税地点19八、纳税期限21九、申报资料22十、电子信息采集23第三部分涉税业务事项23一、涉税事项概览23二、主要涉税业务事项31第四部分纳税服务方式94一、办税服务厅94二、12366纳税服务热线95三、深圳市国税局网站97四、手机短信97第五部分软件操作98一、网络发票系统98二、深圳国税网站主要栏目介绍和操作指南101第六部分会计核算处理106一、试点纳税人差额征税的会计处理106二、取

2、得过渡性财政扶持资金的会计处理107三、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理107“营改增”培训（一般纳税人适用）第一部分背景介绍111第二部分纳税人和扣缴义务人111259一、基本规定111二、纳税人分类112第三部分“营改增”应税范围113一、一般规定113二、特别规定120第四部分主要涉税业务事项123一、涉税事项概览123二、试点实施准备阶段126二、试点实施后134三、注销税务登记228第五部分会计核算处理229一、试点纳税人差额征税的会计处理229二、增值税期末留抵税额的会计处理230三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理231四、增值税税控系统专用设

3、备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理231第六部分纳税服务方式232一、办税服务厅232二、12366纳税服务热线234三、深圳市国税局网站236四、手机短信237第七部分软件操作238一、增值税防伪税控开票系统238二、网络发票系统238三、货物运输业增值税专用发票税控系统242四、一般纳税人网上电子申报系统247五、一般纳税人网上抄报税系统253六、出口退税申报系统（免抵退）256259“营改增”培训（小规模纳税人适用）编写说明经国务院批准，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京等8个省(直辖市)。深圳市应于2012年11月1日完成新旧税制

4、转换。为了便于我市小规模纳税人理解掌握营业税改征增值税改革内容，我们将小规模纳税人涉及的相关“营改增”文件进行了汇集整理，从纳税人最关心的发票、申报、税收优惠等角度详细阐述了营改增政策及征收管理流程，供各单位培训使用及纳税人学习参考。其中用灰色底色标记的部分，可根据培训时间长短选择讲解。对于目前尚未明确的小规模汇总申报流程和出口免税流程，未做介绍，纳税人可以登录深圳国税网站查阅该业务的最新规定。由于时间仓促，本培训课件可能存在疏漏之处，也可能存在不尽如人意之处，请大家多包涵谅解。259第一部分背景介绍“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”是十七届五中全会和“十二五”规划确定的加

5、快我国财税体制改革重要内容。营业税改征增值税是继2009年全面实施增值税转型之后，我国货物和劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革对优化税制结构和减轻税收负担具有重大意义，为深化产业分工，促进二三产业融合发展提供良好的制度保障。对于营改增小规模纳税人，主要政策变动部分如下：1.税种变动在中华人民共和国境内提供交通运输业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务）和部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）的单位和个人，原缴纳营业税，现改为增值税。　　交通运输业和部分现代服务业的具体

6、范围请参考本课件第二部分税政基础之应税范围。2.税率变动由原先的交通运输业3%、服务业5%统一调整为3%的征收率。3.税基变动259营业税属于价内税，增值税属于价外税，即计算营业税时，按收到的全部价款和价外费用直接乘以适用税率计算营业税；现计算增值税时，按收到的全部价款和价外费用先除以（1+征收率）后再乘以征收率。即税基缩小，同一笔应税服务收入，纳税人需要缴纳的流转税减少。举个例子，纳税人提供一次公路运输服务，收取2000的运输费。以前交营业税时，税基为2000元，营业税=2000×3%=60元，现在交增值税时，税基=2000÷(1+3%)=1941.75，增值税=　2000÷(1+

7、3%)×3%=58.25元。4.征税机关变动营改增应税服务原由地税局征收营业税，现改为国税局征收增值税。第二部分税政基础本课件所称的营改增小规模纳税人是指：应税服务年销售额未超过规定标准的纳税人。其中，应税服务年销售额标准目前为500万。一、应税范围（一）一般规定259在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。其中单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人