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1、固定资产管理问题探析--以兴县仁爱医院为例1、相关定义1.1、内部控制的概念内部控制的主体是内部控制设计,各职能部门,行政领导,单位和相关人员实施和评价。内部控制是内部经济活动和管理活动的对象。针对这个对象必须建立内部控制制度的具体内容,开发一套相互联系、相互制约的程序和方法,遵循这个程序和方法进行有目的的执行。内部控制以责任、牵制、程序、手续等各项制度为控制依据,建立健全合理的组织机构,以明确部门和个人的职权范围及其责任界限,授权的要求和相互关联的过程,是相互制约的内部流程和方法。内部控制的主要目标是领导层内部的管理活动,组织,协调,监督企业和组织,认真落实执行管理政策。准确、可
2、靠的取得各种管理信息,确保财产安全完整,不断地提高经营管理水平,实现管理目标。内部控制体系的建立、执行、检查、测试和评价,是现代审计学和现代管理学所共同关心的问题。关于内部控制的定义,国内外专家有几十个不同的版本,总结起来主要三个方面进行定义,即内部控制范围、内部控制手段和内部控制目的。7(1)从内部控制的范围来看,有”部分控制论”和”全部控制论”两种观点。持“部分控制论”观点的人认为,内部控制仅与经济活动有关,而与其他的相关管理无关。多数人持”全部控制论”的角度来看,内部控制应包括所有的管理控制,它已经超越了财务会计,整个过程贯穿业务和管理的各个方面的范围。内部控制是由单位制定的
3、各种规章制度的总和,同时要确保行政单位按照执行的规定,并确保提供使用信息的及时性和准确性。有些人认为所有的协调,设计内部控制包括单位的管理制度和组织方案,尽可能一切都在良好的秩序下,妥善、高效的运营,实现其经营目标。另一些人认为,内部控制包括各种方法措施中的计划和组织方案,或是机构内部的组织及程序,用以保证各项资产的安全,利用控制会计贯彻执行规定的管理政策。还有些人认为,内部控制不仅是内部控制审计,也是管理财务和其他方面的一种措施,以便规范单位经营活动,维护单位财产的安全与完整,尽可能保证会计记录的准确性和可靠性,对整个单位的经营活动进行控制和平衡。(2)从内部控制的手段来看,主要
4、有”牵制论”和”组织方法论”两种观点。持“牵制论”观点的人认为,内部控制仅包括相互关联,相互制约的”管理系统”或”责任制”。”牵制论”属于”部分控制论”的观点。持”组织方法论”观点的人认为,内部控制不仅包括牵制制度,还包括组织、方法、手续等其他手段。有人认为,内部控制是采用一定的方法,对单位的业务活动进行构造、限制、考察、调度。是单位制定的各种规章制度和办法的总和。看以看出,”组织方法论”属于”全部控制论”的观点。(3)从内部控制的目的来看,主要有”三目的论”和”四目的论”两种观点。持“三目的论”者认为,内部控制是单位为了保护财产,以确保准确和可靠的会计记录,及时、可靠的财务信息。
5、持”四目的论”者认为,内部控制除了保护单位财产,检验财务信息的可靠和及时外,更重要的是,确保管理政策的制定实施,以达到系统的目标,与此同时也是为了单位提高经营效率。内部控制的目的与内容是互相关联的,通常情况下,有什么样的控制目的便会产生相适应的控制内容,有什么样的控制内容就会产生相适应的控制目的。”三目的论”属于”部分控制论”的观点,”四目的论”属于”全部控制论”的观点。美国职业会计师协会所属的审计程序委员会首先提出了内部控制的概念:内部控制包括经济组织的计划及经济组织为保护其财产、检查其会计资料的准确性和可靠性,提高经营效率,保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施[5]
6、。《世界最高审计机关组织内部控制准则》规定:内部控制是提供合理保证的管理工具来实现管理目标。内部控制包括组织计划,以及为达成配合组织人物,保护资源,遵循法律、规章及各项管理作业规定而提供值得信赖的财务及管理资料而采取的管理的态度、方法、程序及评价措施。1992年COSO委员会的报告中认为内部控制是为达成某些特定目标而设计的过程。由公司董事会,管理人员和其他人员执行,实现经营的效果和效率,财务报告的可靠性,以及相关法律法规的遵循,提供合理保证的过程。不论怎么样对8内部控制下定义,也不论人们对内部控制有多少种认识,越来越多的人接受了”全部控制论”的观点。内部控制是单位加强经营成果,获得
7、并且充分使用各种资源,达到拟定的管理目标,在单位内部施行的各种制约和安排的结构、决策、措施及步骤。本质上属于管理控制,是行之有效的履行单位战略的手段之一。随着现代企业管理实践的发展,人们渐渐的领悟到内部控制是一种管理系统,是整个经营管理过程中的一个重要环节。在更复杂的企业和中小型企业,内部控制是有效的技术管理的关键是提高管理效率的先进方法之一,是提高单位运营能力、强化管理手段、增强执行力的最基本条件[1]。1.2、医院审美系统的定义医院作为医学的职业来说,它跟其他行业
