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1、排污税作为一种税收手段,可以弥补现阶段实行的排污费制度中存在的不足,但目前国内对于水环境重金属污染的环境税制度尚处于可行性研究阶段。针对电镀行业重金属污染,建立了一个排污税定量计算模型。与现有排污费制度相比,该模型将政府监管费用单独列出加以计算,并引入了重金属毒性系数Ti和排污税区域系数Q。通过对广东省某电镀企业的案例分析,证明模型具有易于被企业接受、超标罚款力度大、税款去向明确的特点。另外,该模型还可以通过引入行业系数H的方法推广到其他重金属排污行业,行业系数H的确定采用权重值法。 随着工业的不断发展,我国的环境问题变得日益严峻。为此,国家“十一五”规划纲要提出了到
2、2010年全国主要污染物排放总量比2005年减少10%的阶段性减排目标。电镀行业由于在生产过程中会排放大量有毒有害物质,目前已成为重污染性行业之一,受到社会各界的广泛关注。据统计,电镀行业每年排放约4亿t含重金属废水、5万t固体废物和3×107m3酸性气体。目前,环保部门通过征收排污费的方式作为治理电镀行业重金属污染的主要手段。排污收费制度作为中国环境管理中最具有经济特色的手段,对我国的污染控制和环境管理建设起到了积极作用。但排污费制度设计本身存在无法忽视的问题,如征收缺乏强制性、收费标准偏低、费用去向不明确等。这些问题导致政策执行结果与设计初衷错位。因此,需要寻求更加有效
3、的污染防治手段来控制电镀行业重金属污染问题。 1·以排污税代替排污费的必要性 20世纪90年代以来,发达国家尤其是经济合作与发展组织(OECD)成员国尝试用环境税的手段来治理大气污染,具体税种有碳税、硫税等。环境税是指对开发使用环境资源的单位和个人,按其对环境资源的开发利用、污染和破坏进行征收的一种税收。征收环境税的主要目的是通过对环境资源的定价,改变市场信号,促进企业进行清洁生产,从而降低生产过程中的污染物排放量。发达国家的实践证明,环境税不仅在环境治理和污染减排方面具有排污税所不具备的优势,而且还可以为政府取得合理的财政收入。环境税作为一种税收手段,具有排污
4、费所无法比拟的优势。比如:①环境税以法律的形式确定,具有很强的法律强制性;②环境税收取方式灵活,可以采用税收减免、税收返还、差别税收等多种方式,而且还可以对生产环节、消费环节等多个环节征税;③环境税的征收由国家税收机关专门机构执行,税金进入政府一般财政预算,在全国范围内统一使用,因此更有利于资金在部门、地区之间进行协调。 近10年来,我国的税收实践中也逐步引入了环境税收制度,国务院于2007年6月颁布《国务院关于印发节能减排综合性工作方案的通知》(国发[2007]15号),其中一项具体政策措施即为“研究开征环境税”。目前,中国税制中与环境资源有关的税种主要有资源税、消
5、费税、城建税和车船使用税等。但这些税种只能间接控制污染物排放量,如果引入一种直接作用于污染物排放本身的税种———排污税,将会为排污行业的减排工作带来一次革命。 因此,可以借鉴外国税收控制污染的经验,将环境税的收费制度运用到场点分散、污染严重、难以管制的电镀行业污染收费制度上。但目前为止,我国对于排污税的研究基本上还停留在可行性研究阶段,更没有对排污税的收费标准作出定量分析。笔者将在现行排污费的收费标准基础上,设计一套针对电镀行业等重金属排放行业的重金属排污税收费方案,从而达到促进企业清洁生产和污染减排的目的。该税收模型也可以推广应用到其他重金属排放行业。 2·电
6、镀行业排污税模型建立 为了弥补现有排污收费制度的不足,在设计排污税收费制度时考虑到了以下几点:①为补偿政府监督成本,在排污税收中增加政府监管费用的征收;②考虑到各种重金属对环境和生物的毒性不同,引入重金属毒性系数Ti,作为企业对生态破坏的补偿因子;③为了有利于费改税的执行,设计排污税收费标准以现有排污费为基础,并作出适当调整,尽可能达到使企业、政府、环境利益最大化的目标。 2.1排污税模型建立 排污税模型通用公式见式(1)至式(3)。 式中:S为排污税税费,元;C为处理重金属污染物的全部成本,元;G为政府监管费用,元;C1为废水中重金属达标排放时所需
7、处理成本,元;C2为超标排放部分重金属所需处理成本,元;T为毒性系数,根据各种重金属对生物的毒性大小确定该系数;Q为区域系数,根据各地区经济地理条件确定该系数;C1为废水中重金属i达标排放时所需处理成本,元;C2为超标排放部分重金属i所需处理成本,元;Ti为重金属i的毒性系数。2.2参数的确定 2.2.1政府监管费用 政府监管费用应包括以下几项:检测设备折旧和维护费(Z,元)、检测材料费(C’,元)、检测设备运行费(Y,元)、人工工时费(R,元)、交通费(J,元)、管理费(M,元)。即政府监管费用G的计
