加强企业内部会计控制的思考

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1、加强企业内部会计控制的思考　　摘要：内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。本文主要分析当前企业内部会计控制中存在的主要问题，并提出相应对策。　　关键词：内部会计控制对策　　一、当前企业会计内部控制存在的主要问题　　内部会计控制与企业经营过程结合紧密，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。然而我国企业的内部控制现状却难尽如人意。　　1.对内部会计控制重视程度不足。建立并维持内部控制、保证会计信息真实是企业管理当局的责任，也是内控制度的目标

2、之一。长期以来，由于种种原因，企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何。法律意识淡薄，风险防范意识差，自我约束能力不够，未能正确处理业务发展和风险防范的关系。　　2.内部会计控制制度不完善。首先，内部会计控制制度建设不够完善。内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督约束不够。许多企业控制流程混乱，各个流程设计不清，不能满足企业生产经营的需要。其次，内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学

3、性和系统性。部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善，造成了制度滞后于业务发展。另外，会计控制制度执行不力，更多的是有章不循，遇到具体问题多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。　　3.会计基础工作薄弱。主要表现在：一是随意编造虚假会计信息。一些单位一方面因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，会计人员数量不足，素质不高，造成记账随意，手续不全，差错严重，会计资料散失，核算不实；另一方面由于经济利益的驱动，为掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假的会计凭证、

4、会计账簿、会计报表，从而造成会计信息失真。二是内部管理职责不清。一些单位法人治理结构不完善，单位内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制。单位法人独断专行，导致资金、资产调度等重大决策失误；一些单位不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权，贪污舞弊造成可乘之机。三是费用支出失控，资产流失严重。一些企业虽然规定业务部门只能在一定比例内开支业务费用，但未规定具体的开支范围，导致一些部门经理大手大脚，挥霍浪费，招待费用居高不下；一些单位在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力，再加上经

5、济往来中审查不严，造成国有资产大量流失，加大了单位的亏损。　　4.会计人员素质有待提高。当前在许多企业中，由于企业管理模式以及领导者自身素质等因素的综合影响，其会计人员的整体素质偏低、业务能力较低、知识层面还处于较为缺乏的状态。另外，很多会计人员在企业财务管理中未能及时提高自身知识储备以及工作能力，未能及时补充国家财经法规政策规定，未能按时参加会计人员继续教育，在实际工作中未能严格依法办事，照章办事，影响其会计监督职能作用的发挥。　　二、加强企业内部会计控制的基本对策　　1.高度重视内部会计控制。会计控制是现

6、代企业各级管理主体根据财务会计制度规定，对企业的会计及经济业务活动的各个环节、各个方面以及影响和制约公司经营目标的各种因素实施约束和监督的管理活动。同时，会计内部控制也是公司内部管理不可缺少的环节，公司所有的运营流程和管理流程都需要纳入内部控制的范围以内。因此，我们要提高企业领导重视程度。这是企业化经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。只有使内部会计控制真正成为管理的内在需求，内部会计控制才不会流于形式，才能真正产生作用。　　2.加强内部会计控制制度建设。内部会计控制不仅仅是财务部门的工作，其

7、建立与运营和公司的每个部门、每个人员都息息相关，即构建内部会计控制体系应贯穿于公司组织机构的各个环节。首先，建立健全有层次的组织机构。各单位应根据企业会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备符合条件的专职会计人员。会计岗位的设置既要符合企业的实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不同岗位相互分离、相互制约、相互监督。尤其是不相容职务间要相互分离控制。其次，建立健全财务管理控制制度。对各种自制原始凭证的规范和传递作出规定。对会计核算中的余额明细核对、各种报表相关数字核对等方面作出规定，保证会计数值真实、可靠

8、。我们只有把内部会计控制的建立与运行和公司经营管理的需要有机的结合起来，才能建立适合企业发展、行之有效的内部会计控制机制。　　3.努力提高会计人员综合素质。会计人员在现代经济发展的新形势下，仅仅具有较高的专业素质还是不够的，必须加强对会计人员的品德教育、职业道德教育。首先，加强会计核算和会计监督。对会计工作中出现的预算执行把关不严、原始凭证要素不全以及汇账不及时，审批不健全等问题进行规范。其次，建立