新政策出台的问题集锦.doc

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1、增值税条例细则培训问题解答一、固定资产抵扣1、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应如何征收增值税？财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）规定：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；　　（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；　　（三）2008年12月31日以前已纳

2、入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。　　上述所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。2、2008年签订合同2009年实际发生并取得了合法扣税凭证的固定资产能否抵扣？可以。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月

3、1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。3、企业生产的主产品免税，副产品为应税产品，其固定资产是否属于混用固定资产？如果副产品为边角余料或者下脚料的，不属于混用固定资产。4、提前报废的固定资产，其进项税额是否转出？不需要。5、出口不予免抵退税货物发生的运费开具的国际运费发票能否抵扣？不能。6、大型商贸企业购置安装的电梯能否抵扣进项税额。不能。7、不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，可移动的钢结构厂房是否属于不动产？属于。《细则》第23条规定，不动产是指不能移动

4、或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。8、目前增值税扩扣未退完的固定资产进项税额是全部还是分批转入到进项税额中抵扣？如何结转？已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。9、未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31以前购进的固定资

5、产，按4%征收率减半征收，对没有超过原值的固定资产是否也要征收。从2009年1月1日起，未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的08年12月31以前购进的固定资产，无论是否超过原值均按4%征收率减半征收。二、一般纳税人认定10、对2008年超过新标准但未达到原标准的纳税人是否要求其办理一般纳税人认定手续？纳税人不申请认定一般纳税人，是否按适用税率征税？不需要，这部分纳税人是依申请办理认定手续的。纳税人不申请的仍按小规模纳税人的规定纳税。11、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，未申请办理一般

6、纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。是按超过标准以后实现的销售额计算还是按年度销售全额计算？按超过后实现的销售额计算。12、2008年认定的辅导期增值税一般纳税人，在2009年到期后销售额超过80万元而没有达到180万元是否可以转正？可以按规定程序转正。13、请进一步明确个体工商户认定增值税一般纳税人的程序和权限。从2009年1月1日起，个体工商户一般纳税人认定适用一般规定。根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人定有关问题的通知》（国税函[2008]1

7、079号文件）的规定，增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理：一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。二、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

8、　　四、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。14、个体工商户认定为一般纳税人后，能否计算抵扣进项税和领购使用专用发票？不能。由于个体工商户使用的代码是身份证号，目前还不能进入防伪税控系统，也就无法实现认证和抵扣进项税，也不能领购和开具专用发票。所以，在个体工商户申请一般纳税人资格认定时，我们要做好宣传