结合案例分析商业银行同城票据交换业务的会计处理

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1、结合案例分析商业银行同城票据交换业务的会计处理　　[摘要]同城票据交换与清算是指由当地人民银行分支机构组织的，对在同一城市但不在同一银行开户的收、付款单位之间的转账结算，由其开户银行（必须发有同城交换行号）按统一的时间，到规定的场所交换结算凭证进行资金清算的结算方式。同城票据交换业务的开展既可以加速有关银行间的凭证传递、加速资金周转、提高结算效率，还可以简化商业银行间的往来核算手续，及时清算银行间的往来占款，极大地方便了商业银行之间的同城往来结算。但是，同城票据交换清算业务实践性很强，对学生而言，由于接受实际业务的机会很少，所以理解起来比较困难

2、。基于此情况，笔者结合一个具体案例来分析该项业务的会计处理过程，希望能帮助学生更好地掌握该项业务。　　[关键词]案例分析；同城票据；交换；会计处理　　doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.14.002　　[中图分类号]F230[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2013）14-0004-02　　1同城票据交换清算的操作方法　　不同国家的票据交换所运作方式有所不同，有国家是各银行联合举办的，有的国家是中央银行直接主办的，但无论如何，票据交换之后的应收款、应付款总额最终都必须通过中央银行集中清算交换才能实现

3、轧差。　　同城票据交换的具体做法主要有以下几种：（1）同城商业银行间本系统内票据交换，由同城商业银行的主管行牵头，对辖内各营业机构代收、代付本系统的票据组织交换，通过同城行处的往来科目划转，当日或定期通过联行往来科目进行清算。（2）同城商业银行间跨系统票据交换，根据各商业银行机构设置和在央行开立存款账户的情况，采取3种不同的票据交换额。①当时清算的办法；②如果各商业银行的所属机构都直接通过在央行的存款账户进行资金清算的办法；③对业务量不大的地区的跨系统票据交换，采取直接交换、当时清算资金的办法。　　2案例分析　　2.1案例资料　　（1）资料1：

4、某市内有工商银行、建设银行、中国银行3家商业银行参加人民银行组织的同城票据交换，3家银行均在市人行开立存款户，且有足够的余额清算往来资金。2012年9月22日3家银行票据交换中无退票情况发生。　　（2）资料2：假定2012年9月22日3家商业银行发生如下业务：　　①市工商银行开户单位A企业提交由市建设银行开户单位A公司为其签开的转账支票1张，金额1000000元；由市中国银行开户单位B工厂为其签开的转账支票1张，金额1500000元。开户单位B企业提交由市中国银行开户A工厂为其签开的转账支票1张，金额250000元；由市建设银行开户单位B公司为

5、其签开的转账支票2张，金额计350000元。委托工商银行收取票款。②市建设银行开户单位A公司提交由市工商银行开户单位B企业为其签开的转账支票2张，金额计3600000元。委托建设银行收取票款。③市中国银行开户单位A工厂签开转账支票2张，分别支付建设银行开户单位A公司货款350000元和B公司货款650000元。委托中国银行支付票款。　　2.2会计核算要求　　①编制3家商业银行票据交换报告表；②分别编制3家商业银行提出、提入交换票据的会计分录；③结计3家商业银行参加票据交换的应收、应付款差额，编制3家商业银行及市人民银行结清票据交换差额的会计分录

6、。　　2.3会计处理过程　　（1）编制3家商业银行票据交换报告表。如表1～表3。　　编报行：市工商银行　　编报行：市建设银行　　编报行：市中国银行　　（2）分别编制3家商业银行提出、提入交换票据的会计分录。　　①市工商银行的处理。　　（a）提出票据的会计分录。借：同城票据清算3100000，贷：吸收存款——活期存款——A企业存款户2500000。吸收存款——活期存款——B企业存款户600000。　　（b）提入票据的会计分录。借：吸收存款——活期存款——B企业存款户3600000，贷：同城票据清算3600000。　　②市建设银行的处理。　　（a）

7、提出票据的会计分录。借：同城票据清算3600000，贷：吸收存款——活期存款——A公司存款户3600000。　　（b）提入票据的会计分录。借：吸收存款——活期存款——A公司存款户1000000，吸收存款——活期存款——B公司存款户350000。贷：同城票据清算1350000，借：同城票据清算1000000。贷：吸收存款——活期存款——A公司存款户350000，吸收存款——活期存款——B公司存款户650000。　　③市中国银行的处理。　　（a）提出票据的会计分录。借：吸收存款——活期存款——A工厂存款户1000000，贷：同城票据清算100000

8、0。　　（b）提入票据的会计分录。借：吸收存款——活期存款——A工厂存款户250000，吸收存款——活期存款——B工厂存款户1500000。贷：同城票