2006年以来中国税制的改革及其趋势.doc

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1、项目管理邵珠江（2011527）135832892792006年以来中国税制的改革及其趋势十六届三中全会通过《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》。此次税制改革促进了中国经济的持续、快速发展，中国经济的发展又为税收收入的连年增收开辟了广阔的税源。从2006年到2011年，中国的国内生产总值从135822.8亿元增至249529.9亿元，增长了83.7%，年平均增长率为16.4%；中国的税种从24种减少到20种（实际开征19种），减少了4种；中国的税收收入从20017.3亿元增至45622.0亿元，

2、增长了127.9%，年平均增长率为22.9%；中国的税收收入占国内生产总值的比重从14.7%上升到18.3%，提高了3.6个百分点。中国的税制改革迈出了重要的步伐，取得了巨大的进展。新的企业所得税法体现了四个统一：统一税法并适用于所有内外资企业，统一并适当降低企业所得税税率，统一和规范税前扣除办法和标准，统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系，为各类市场主体公平竞争创造一个比较宽松的财税环境。按照健全和完善社会主义市场经济体制的要求，在巩固已有税制改革成果的基础上，要继续深化

3、税制改革，进一步强化税收的组织收入和调节经济的功能。从当前及长远考虑，税制改革取向主要有以下几个方面：1.逐步将生产型增值税转变为消费型增值税在消费税方面，通过系列调整不断突出其促进节约资源和保护环境的导向。为体现国家利用税收手段促进循环经济发展，鼓励发展环境保护型、资源节约型、高附加值产业的政策导向，财政部、国家税务总局《关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号文）规定从2006年4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。消费税税目由原来的11个调整为14个，新增了木制

4、一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表、成品油6个税目，取消了护肤护发品税目，将汽油和柴油税目合并至成品油税目，增设石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油和航空煤油子税目等。对小汽车、酒、摩托车、汽车轮胎、化妆品税目税率进行了调整。2006年4月1日，我国对消费税制度进行的调整进一步突出了其促进节约资源和保护环境的政策目标，主要措施包括：降低小排量汽车的税率，提高大排量汽车的税率，对混合动力等具有节能、环保特点的汽车实行税收优惠。同时同多数国家一样，对石油资源的下游产品——汽油、柴油征收消费税，且出

5、于环保目的，对含铅汽油按照高税率征税，即含铅汽油的纳税标准为0.28元/升，不含铅汽油和柴油则分别为0.2元/升和0.1元/升。实行消费型增值税是国际通行做法，就是在对企业征收增值税时，允许企业抵扣购进固定资产所含增值税，可避免重复征税，鼓励企业增加固定资产投资，特别是鼓励资本有机构成高的企业扩大投资，带动产业结构调整，拉动经济增长。增值税的转型，从根本上说，可以促进经济增长，进而带动税收的增加。2.统一内外资企业所得税制从2008年1月1日起施行的新《企业所得税法》对资源综合利用、环境保护、节能节水等继

6、续给予税收优惠，如对资源综合利用企业、劳服企业等采用工资加计扣除、加计资源综合利用经营方式等替代现行的直接减免税政策，同时还严格贯彻了节能减排的指导思想，第二十五条规定：企业“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”，可以享受减免税优惠。第三十四条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。这将有利于推动环保事业发展，有利于参加经济增长方式转变和产业结构优化升级。此外，对《当前国家鼓励发展的不保产业设备（产品）目录》（第一批）公布的环保设备（产品），给

7、予一系列的所得税优惠政策。对外国企业向我国提供节约资源和环境保护方面的专有技术而取得的使用费，按10%的税率征收所得税。其中，技术先进、条件优惠的免征所得税。对从事资源项目建设的生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从生产获利年度开始所得税征收实行“两免三减半”，对在海南和上海浦东新区从事电站、水利等资源建设项目的外商投资企业，经营斯在15年以上，经企业申请，当地省级税务机关批准，从开始获利年度起，所得税征收实行“五免五减半”。对盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用比上年实际发生额增

8、长达10%（含10%）以上，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，可再按实际发生额的50%直接抵扣当年应纳税所得额。统一后的企业所得税应按照扩大税基、降低税率的原则，减轻内资企业的税负，取消外资企业的税收优惠，促使实际税负与名义税负趋于一致。参照国际惯例，规范税前扣除标准和范围，统一内外资企业折旧水平。调整规范企业所得税优惠政策，原则上取消多档优惠税率，取消区域性低税率，突出投资税收优惠。可考虑这项改革与增值税转型改革联动推